审计学第06章审计风险与审计重要性.pptVIP

【例题：计算题】 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2012年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：万元）：资产总额190000，净资产85000，主营业务收入250000，净利润24520。 要求：采用固定比率法，假定上述各项的固定百分比分别依次为0.5%，2%，0.5%，4%，请代A和B计算确定XYZ公司2012年度会计报表层次的重要性水平。 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但很可能被合理预期将对使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响，比如:(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目（如关联方交易、管理层和治理层的薪酬）计量或披露的预期；(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药企业的研究与开发成本）；(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（如新收购的业务）。(补充了解) 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报” 。 在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素： 第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性； 第二，各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。 此外，还应该考虑各账户或交易的审计成本。 项目 金额 调整前 调整后 调整前 调整后 现金 700 应收账款 2100 存货 4200 固定资产 7000 合计 14000 【例题：计算题】如果某公司会计报表层的重要性水平为140万元，请确定其帐户层次的重要性水平？ 7 21 42 70 140 2.8 25.2 70 42 140 7 14 28 42 90 3 20 50 30 103 分配法 不分配法 【例题：单选】在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（　　）。 A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 【答案】B （五）实际执行的重要性（补充了解） 1.“实际执行的重要性”的定义 （1）实际执行的重要性”是指注册会计师确定的低于“财务报表整体重要性”的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过“财务报表整体重要性”的可能性降至适当的低水平。 （2）认定层次实际执行的重要性：如果适用，“实际执行的重要性”还指注册会计师确定的低于“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”的一个或多个金额。 2.确定“实际执行的重要性”应考虑的因素 （1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中会得到更新）； （2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围； （3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。 3.实际执行的重要性水平的经验值 经验值 情形 接近财务报表整体重要性50%的情况 （1）非连续审计；（2）以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高（如处于高风险行业，经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等） 接近财务报表整体重要性75%的情况 （1）连续审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险较低（如处于低风险行业，市场压力较小） 4.计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系 四、确定审计意见时重要性的运用 （一）尚未更正错报的汇总数：包括已经识别的具体错报和推断误差。 错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露， 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异（不合法），或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映（不公允），需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。（补充了解） 1.已经识别的具体错报： 　　（1）对事实的错报。这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。　　（2）涉及主观决策的错报。这类错报产生于两种情况：一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异，由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报，管理层却认为选用会计政策适当，导致出现判断差异。 2.推断误差： 　　（1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。 　　（2）通过实质性分析程序推断出