第三章 消费税会计 税务会计 教学课件精选.ppt

④ A牌卷烟销售时，计算应交增值税： 借：银行存款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费—应交增值税（销项税额）15 300 应纳消费税＝150×3＋90 000×56％＝50 850（元） 借：营业税金及附加 50 850 贷：应交税费—应交消费税 50850 * （4）9月30日，从国外购进应税应税消费品一批，海关核定的关税完税价格为900 000元，关税税率假定为15％，消费税税率为10％，增值税税率为17％，全部税款以银行存款付清。 应纳关税＝900 000×15％＝135 000（元） 组成计税价格＝（900 000＋135 000）÷（1－10％） ＝ 1 150 000（元） 应纳消费税额＝1 150 000×10％＝115 000（元） 应纳增值税额 ＝（900 000＋135 000＋115 000）×17％＝195 500（元） 编制会计分录： 借：原材料 1 150 000 应交税费—应交增值税（进项税额）195 500 贷：银行存款 1 345 500 * 锦绣公司本月应缴纳的增值税（假设期初无尚未抵扣完的税金）和消费税为 本月应纳增值税税额＝本月销项税额一本月进项税额＝（69700＋13 260＋53550＋15 300） —（12 750＋195 500）＝-56440（元） 不足部分,结转下月继续抵扣。 本月应纳消费税税额 ＝（232600＋7 800＋50850）－37 500 ＝ 253 750（元） 下月初，缴纳税款时： 借：应交税费—应交消费税 253 750 贷：银行存款 253 750 * 例.亿福金银首饰商店是经中国人民银行总行批准经营金银首饰的企业。20×7年10月份门市零售金银首饰的销售额为850 000元；销售金银首饰包装物时，包装物单独计价，其金额为31 450元。 （1）增值税 金银首饰销项税额 ＝850000÷（1+17％）×17％＝123504.27（元） 包装物销项税额 ＝31 450÷（1＋17％）×17％＝4569.66（元） 借：银行存款 881 450 贷：主营业务收入 726495.73 其他业务收入 26880.34 应交税费—应交增值税（销项税额） 128073.93 * （2）消费税 金银首饰零售应交纳的消费税 ＝850000÷（1＋17％）× 5％＝36 324.79（元） 包装物应交纳的消费税 ＝31 450÷（1＋17％）×5％＝1 344.02（元） 借：营业税金及附加 37668.81 贷：应交税费—应交消费税 37668.81 * 本章小结 1. 消费税主要的税制要素 2. 消费税的计算 三种计算方法 ；自产自用，委托加工，进口应税消费品组成计税价格的计算；委托加工和外购应税消费品连续生产应税消费品已纳税额的扣除 3. 消费税的核算 销售应税消费品；自产自用；委托加工；进口；出口免退等 * * 二、企业对外销售应税消费品的会计处理 1.直接对外销售的会计核算 1)销售实现，确认收入时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2）结转销售成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 * 3）计算应交纳的消费税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 4）实际缴纳消费税款时：