拨备覆盖率指标.doc

　目前我国所使用的拨备覆盖率指标，是指拨备金额与全部不良贷款金额的比率。这个指标的含义是指已经提取的拨备资金能在多大程度上冲销不良贷款造成的损失。从一般意义上说，这个指标也确实能起衡量弥补不良贷款损失能力的作用。但是，严格地说，这个指标并不能达到这种目的。因为不良贷款有三类，每类的损失概率都不同，不良贷款的损失不仅要看其总量，还要看其结构。只有当每类不良贷款的数量都相等时，现行的拨备覆盖率指标才能反映弥补不良贷款损失的能力。这里我们可以举一个例子来说明。有A、B两家银行，不良贷款总额相同，都是1000万元。拨备覆盖率也相同，都是100%，但是不良贷款结构不同，A银行关注类、次级类、损失类贷款占不良贷款总额的比例分别为10%、50%和40%，而B银行关注类、次级类、损失类贷款占不良贷款的比例分别为30%、50%和20%，显然，A银行的贷款损失要大于B银行，因此，即使拨备覆盖率相同，B银行弥补贷款损失的能力也要比A银行强。 这实际上是从另一个角度来评价贷款损失准备是否充分，以至于判断谁的业绩水分最大。 计算方法公式　　拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款) 举例　　举例来讲，某银行贷款余额100亿，其中正常类90亿，关注类2亿，次级类5亿，可疑类2亿，损失类1 亿，则其不良贷款率为（5+2+1）/100=8%。假设不计提特种准备，按照现行规定，首先应当计提贷款一般损失准备金=100*1%=1亿，然后按照规定比例应计提专项贷款损失准备：2*2%+5*25%+2*50%+1*100%=3.29亿。加上一般准备，准备金总额应当达到4.29亿元。 假设这家银行真的按规定计提了4.29亿元，则拨备覆盖率为4.29/（5+2+1）=53.63%，如果计提了8亿，则拨备覆盖率为100%；反之，如果仅计提了4亿，则拨备覆盖率为50%，且达不到按比例计提的最低要求，拨备严重不足。 目前，对于一些银行，中国银监会要求拨备覆盖率达到150%，是比拨备充足（100%）更审慎的要求。 现行规定　　根据我国《银行贷款损失准备计提指引》规定，银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额不得低于 年末贷款余额的1%；银行可以参照以下比例按季计提专项准备：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。