营业税改征增值税政策辅导 小规模纳税人.pptVIP

营业税改征增值税政策辅导 （小规模纳税人） 开发区国家税务局政策法规科 2016年3月 一、本次营改增的背景介绍 二、本次营业税改征增值税的主要内容 三、增值税的几个要素 四、应税服务范围 五、一般纳税人认定 六、小规模纳税人申报表 三、增值税的几个要素 纳税义务人(现行增值税) 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 ——《增值税暂行条例》 1、纳税义务人（提供应税服务） 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 ——《营业税改征增值税试点实施办法》财税[2016]36号》 2、纳税人分类管理 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 3、征收率 增值税对小规模纳税人采用简易计税方法 3% 4、纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 我区的增值税小规模纳税人纳税期限将从2016年4月份调整为按季申报，本次“营改增”小规模纳人也适用按季度申报方式。 自期满之日起15日内申报纳税。 实行按季申报的纳税人应于每年1月、4月、7月、10月，按规定的申报期限办理上一季度的增值税、消费税和文化事业建设费的纳税申报并结清应纳税（费）款。 5、纳税地点 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，机构所在地主管税务机关 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款 （开发区国家税务局负责征收管理） 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。但纳税人销售取得的不动产（二手房销售）和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 6、小规模纳税人的增值税计算方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=不含税销售额×征收率（3%） 7、小规模纳税人增值税销售额确定 销售额：是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。但不包括按3%的征收率收取的增值税税额。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 小规模纳税人增值税销售额确定 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 部分行业销售额确定时候延续类似地税营业税时候的差额征税办法，营改增后改为“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除支付款项后的余额作为销售额。 例如经纪代理服务 ，试点纳税人提供旅游服务 ，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的等 。 小规模纳税人增值税销售额确定 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 。 旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 。 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 小规模纳税人增值税销售额确定 扣除的注意事项： （1）试点纳税人符合规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 （2）支付凭证必须符合以下要求： 支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证； 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明 ； 缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭