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郭彤,审计科学研究所,审计学会秘书处: 篇一：2016年审计学实验报告 (1) 商学院实验(实训)报告 二 〇一六年上学期 实验一：风险评估与应对测试实验 实验目的：使学生掌握企业风险评估的基本知识、基本原理，学会以了解被审计单位及其环境，学会别和评估财务报表的重大错报风险，初步具备独立从事企业风险评估的能力等。 实验内容：企业重大错报风险评估 实验资料：Y注册会计师负责对X公司2014年度财务报表进行审计。相关资料如下： 资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2014年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二：2014年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 资料三：X公司2014年度未经审计财务报表及相关账户记录反映： A产品2013年度和2014年度的销售记录 （2）A产品2014年度收发存记录 与销售A产品相关的应收账款变动记录 要求： （1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运 用分析程序识别X公司2014年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。 （2）在要求（1）的基础上，如果X公司2014年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。 （3）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。 （4）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。 （5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。 （6）假定X公司2014年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。 （7）根据上述资料，假定不考虑其他因素，在审计X公司2014年度财务报表时， 如果对销售实施截止测试，Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径，并简要说明理由。 （1）存在重大错报风险。 分析程序： ① 2013年度已审数中A产品的毛利率＝（40000－34000）/40000＝15%， 但是2014年度未审数A产品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20%，但是根据资料二“替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，可知2014年的毛利率不应该增高，所以很可能存在虚增收入的情况； ② 为市场竞争激励，A产品的市场需求减少，但是A产品2014年度收发 存记录显示该产品年末余额为0，该存货很可能被低估。 ③ “与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出2014年12月9 日赊销产生的应收账款在2015年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。 ④ 为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨，将会导致A产品的成本上 升，但是A产品2014年的入库单价却下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险。 ⑤因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月份却有大量的出库，很 可能表明存在虚构销售的重大错报风险。（2）相关认定——存货（存在，计价，分摊） ——应收账款（存在，计价，分摊） ——营业收入（发生，截止） （3）如果X公司存在财务报表层次重大错报风险，注册会计师应该实施的总 体应对措施： ①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必 要性。 篇二：《审计研究》 刊名： 审计研究 Auditing Research 主办： 中国审计学会 周期： 双月 出版地：北京市 语种： 中文; 开本： 16开 ISSN： 1002-4239 CN：11-1024/F 复合影响因子： 3.259 综合影响因子： 1.607 历史沿革： 现用刊名：审计研究 创刊时间：1985 该刊被以下数据库收录： CSSCI 中文社会科学引文索引（2014—2015）来源期刊（含扩展版） 核心期刊： 中文核心期刊(2011) 中文核心期刊(2008) 中文核心期刊(2004) 中文核心期刊(2000) 中文核心期刊(1996) 中文核心期刊(1992) 《审计研究》杂志期刊简介 《审计研究》（双月刊）创刊于1985年，是由