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Q/08 Q/ZSD08 20601C5—2014 主要业务会计核算流程 2014 - 05 - 01发布 2014 - 05 - 01实施 ZSD  目录 1与发包方相关业务流程 4 2 与分包方相关业务流程 5 2.1 工程分包业务流程 5 2.2 设备租赁业务流程 7 2.3 劳务派遣与劳务分包业务流程 8 2.3.1劳务派遣业务流程 8 2.3.2劳务分包业务流程 8 3 与公司内部单位相关业务流程 8 3.1 经营管理费业务流程 8 3.2工资附加费业务流程 9 3.3内部融通资金业务流程 9 3.4内部往来业务流程 10 3.5财务集中管理项目资金收支业务流程 10 4 与税务部门相关业务流程 11 4.1 增值税业务 11 4.2 营业税业务 13 4.3 城市建设维护税与教育费附加业务 14 4.4 印花税业务 14 4.5 个人所得税业务 14 4.6 房产税业务 15 4.7 城镇土地使用税 15 5 实物资产核算业务流程 15 5.1存货核算流程 15 5.1.1原材料核算流程 15 5.1.2周转材料核算流程 17 5.1.3委托加工物资核算流程 18 5.1.4产成品核算流程 19 5.2固定资产核算流程 19 5.3在建工程核算流程 23 5.3.1发包方式的在建工程核算流程 23 5.3.2企业自行建造固定资产核算流程 25 5.3.3设备安装工程核算流程 25 6 成本分配业务流程 26 7 成本结转业务流程 27 8 职工薪酬业务流程 28 9 费用报销业务流程 29 10研发支出业务流程 29 11 安全费用业务流程 30 12 备用金业务流程 32 13 货币资金业务流程 32 13.1库存现金业务流程 32 13.2银行存款业务流程 33 13.3其他货币资金业务流程 34 13.4 920资金业务流程 36 14 BOT业务流程 37 14.1 项目前期准备阶段 37 14.2 项目施工建造阶段 38 14.3 竣工结转阶段 40 14.4 经营服务阶段 41 14.5 BOT项目的移交 42 15 BT业务流程 42 15.1设立项目公司的总承包BT模式 42 15.2不设立项目公司的总承包BT模式 44 16 其他特殊业务流程 44 16.1 长期股权投资 44 16.2 无形资产 46 16.3 资产减值 48 16.4 外币折算 50 14.5 借款费用 51 14.6 或有事项 52  主要业务会计核算流程 1与发包方相关业务流程 流程 具体业务处理 1 向发包方支付履约保证金 依照合同规定履约保证金金额付款，并以合同、银行回单、发包方开具的收款收据等凭据作为附件入账。 会计分录： 借：其他应收款-保证金-履约保证金【XX业主】【XX合同】 贷：银行存款 2 收到发包方预付款 先核对合同规定支付预付款金额，再以银行回单、业主预付款结算单等凭据作为附件入账。 会计分录： 借：银行存款 贷：预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】【XX合同】 3 收到发包方统供材料 先核对合同规定调拨价与实际调拨价是否相符，再以发包方材料调拨单、购货发票、材料验收单等凭据作为附件入账。 会计分录： 借：材料采购-主要材料 应交税费-应交增值税-进项税额（注：属于增值税一般纳税人及实行“营改增”的项目应核算增值税） 贷：预收账款-预收材料款【XX业主】【XX合同】 4 办理结算收入入账 先核对保证金是否符合合同约定，再以发票、发包人审定的工程结算报表作为附件进行会计处理，结算款按照工程性质、核算要求分别计入不同科目。 （1）执行建造合同项目： 会计分录： 借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】 应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】 贷：工程结算-自营工程（或分包工程）【XX合同】 应交税费-应交增值税-销项税额（注：属于增值税一般纳税人及实行“营改增”的项目应核算增值税） （2）不执行建造合同项目： 会计分录： 借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】 应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】 贷：主营业务收入-建造合同收入【XX合同】（注：该科目核算公司内部分包的土建工程、安装工程等建筑工程和已内部关闭建造合同的合同） 应交税费-应交增值税-销项税额（注：属于实行“营改增”的项目应核算增值税） 或： 借：应收账款-应收工程款【XX业主】【XX合同】 应收账款-应收质保金【XX业主】【XX合同】 贷：主营业务收入-产品销售收入【XX合同】（注：该科目核算公司金结制作单位及砂石料生产单位的销售合同） 应交税费-应