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第八章 商业银行内部控制 教学目的： 通过本章的学习，了解商业银行内部控制的含义；内部控制的基本要素和内容；内部控制的评价：我国商业银行加强内部控制的路径。 第八章 商业银行内部控制 要点提示： 商业银行内部控制的目标和原则 内部控制的主要内容 内部控制的评价 §1 商业银行内部控制概述 一、商业银行内部控制的含义 二、商业银行内部控制的目标 三、商业银行内部控制的基本原则 §1 商业银行内部控制概述 商业银行要想平稳地开展各项业务，实现即定的发展目标，必须有一套完整、有效、合理的内部控制体系。 一、商业银行内部控制的含义 内部控制是一个机构内部为达到一定的经营目的，通过有效的制度、方法和程序，对各个部门、各类人员、各种业务进行的动态管理活动。 内部控制是市场主体的自律管理行为。 美国把商业银行内部控制定义为内部控制结构：是为确保机构目标得以实现所建立的一套政策和程序。内容包括控制环境(Control Environment)、会计(Accounting System)、控制程序(Control Procedures)三方面。 §1 商业银行内部控制概述 《有效银行监管的核心原则》将内控的内容定义为:组织结构、会计规则和双人原则。 我国的定义：商业银行内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列的制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后监督和纠正的动态过程和机制。 内控的目的在于确保一家银行的业务能根据银行管理层制定的政策以谨慎的方式经营；只有经过适当的授权方可进行交易；资产得到保护而负债受到控制；会计及其它记录能够提供全面、准确和及时的信息；管理层能够及时发现和评估业务风险。 §1 商业银行内部控制概述 二、商业银行内部控制的目标 内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。 1、确保国家法律法规和商业银行内部规则制度的贯彻执行。 2、确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。 §1 商业银行内部控制概述 3、确保风险管理体系的有效性。 4、确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、完整、真实。 案例8-1 四大国有银行的内部控制 §1 商业银行内部控制概述 三、商业银行内部控制的基本原则 内部控制原则是关系到内部控制能否真正发挥控制作用的关键。 商业银行内部控制应遵循全面性、审慎性、有效性和独立性的原则。 包括以下内容： 1、内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程 和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 §1 商业银行内部控制概述 2、内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 3、内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 4、内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。 内部控制应当与商业银行的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。　  §2 商业银行内部控制的要素 商业银行内部控制的五要素： 包括内部控制环境 风险的识别与评估 内部控制措施 信息交流与反馈 监督评价与纠正机制 §2 商业银行内部控制的要素 一、内部控制环境 指内控所依存的运作环境。内控的效果是由多种因素的共同作用决定。 1、银行内部组织结构 商业银行应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。 §2 商业银行内部控制的要素 2、各职能部门的职责权限 商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。 董事会负责审批商业银行的总体经营战略和重大政策，确定商业银行可以接受的风险水平，批准各项业务的政策、制度和程序，任命高级管理层，对内部控制的有效性进行监督；董事会应当就内部控制的有效性定期与管理层进行讨论，及时审查管理层、审计机构和监管部门提供的内部控制评估报告，督促管理层落实整改措施。　　 §2 商业银行内部控制的要素 高级管理层负责执行董事会批准的各项战略、政策、制度和程序，负责建立授权和责任明确、报告关系清晰的组织结构，建立识别、计量和管理风险的程序，并建立和实施健全、有效的内部控制，采取措施纠正