《财政与金融》第四章.ppt

本章内容 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第一节 税收原理 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第二节 我国现行税制 第三节 国际税收 第三节 国际税收 第三节 国际税收 第三节 国际税收 第三节 国际税收 第三节 国际税收 本章小结 1．税收是国家（或政府）为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征，通常称为税收“三性”。 2．纳税人、征税对象、税率构成税收制度核心的三个基本要素，除此之外，减免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点等也是税收制度应当包含的构成要素。 3．税收可以从不同角度分类，包括以征税对象的性质为标准、以税收负担能否转嫁为标准、以税收的计算依据为标准、以税收与价格的关系为标准、以税收的管理和使用权限为标准等。 4．税收负担水平的衡量有宏观和微观两个层面，其中宏观税负指标又称宏观税率，一般用国内生产总值负担率来表示。税负转嫁包括前转、后转、消转、税收资本化等方式。影响因素有商品供求弹性、税种、课税范围、反应期间等。 5．税收原则是一国政府在设计和实施税收制度时所遵循的基本准则和指导思想。国家在制定税收制度时，必须坚持财政、公平、效率三大原则。 6．我国现行税制按照征税对象的性质一般习惯分成五类。其中，流转税类和所得税类是我国现行税种的主体税种。 7．国际税收问题的核心是国家重复征税，而国际重复征税产生的原因主要在于税收管辖权的交叉重叠。减除国际重复征税的方法主要包括：扣除法、低税法、免税法、抵免法。 2．增值税的类型 按照计算应纳税额时对固定资产已纳税金的不同处理方式，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。 3．纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税义务人。 我国按照国际通行做法将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人实行规范化的征税方法。对小规模纳税人实行简易征收方法。 4．征收范围 （1）一般规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。其中货物是指有形动产，包括电力、热力、气体。 （2）视同销售货物行为 视同销售货物行为，即货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为，包括： 将货物交付他人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费；将自产、