中级财务会计第八章：流动负债.ppt

中级财务会计 李 扬 Liy596@163.com 第八章 流动负债 概 述 负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 确认条件 （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量或合理估计。 基本确定（大于95%小于100%）；很可能（大于50%小于或等于95%）；可能（大于5%小于等于50%）；极小可能（大于0小于或等于5%） 负债的分类 流动负债 长期负债 流动负债的性质 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个经营周期内需用流动资产或其它流动负债进行偿还的债务。 注意 A.长期负债转为流动负债的情况 1年内到期的长期借款 B.偿还期限是合同预先确定的偿还期限而非实际偿还期限. 如借款合同中期限为9个月而实际期限已经超过1年尚未偿还的借款，仍应归类为流动负债。 注意 C.流动负债到期时必须用流动资产或以新的流动负债进行偿还。 如果某项负债尽管偿还期限在1年以内，但偿还时是用非流动资产或非流动负债偿还的，则仍不能划定为流动负债。例如，用偿债基金偿还当年到期的长期负债部分，用发行公司债券或发行股票等方式偿还的债务等，均排除在流动负债之外。  流动负债的分类 按照偿付金额是否确定 按照形成方式 流动负债的分类 按照偿付金额是否确定分类 金额可以确定的流动负债：短期借款、应付票据、取得了结算凭证的应付账款、预收账款。 金额需要估计的流动负债：没有取得结算凭证的应付账款、预计负债。 金额需要根据经营情况确定的流动负债：应付职工薪酬、应付股利、应交税费等 流动负债的分类 按照形成方式分类 融资活动形成的流动负债：短期借款 、预提费用中的预提 的借款利息； 经营活动形成的流动负债：外部结算业务形成的流动负债包括应付票据、应付账款、应交税费等。内部结算业务形成的流动负债包括应付职工薪酬、应付福利费、其他应付款中应付企业内部职工的款项。 收益分配活动形成的流动负债：应付股利 短期借款 概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 利息计入财务费用。 短期借款 A.核算（按季度支付利息或到期还本付息且数额较大） 借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 每月末计提利息——权责发生制 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息（每季度） 借：应付利息（已计提） 贷：银行存款 偿还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 短期借款 B.核算（按月付息或到期还本付息且数额较小） 借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 支付利息 借：财务费用 贷：银行存款  应付票据 概念 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应付票据 核算 注意的是： A.对于银行承兑汇票来说，未扣回的款项转为短期借款并处罚息（计入营业外支出）；对于商业承兑汇票来说，付款人未支付款项时转为应付账款并处罚息（计入营业外支出）。 B.带息票据的利息不通过应付利息核算，而是增加应付票据的账面价值。 C.利息的计算时点需注意（中期期末和年末）。 应付账款 概念 企业在购买材料、商品或接受劳务时，由于未及时付款而产生的负债——交易时间和付款时间不同。 应付账款 入账时间 理论上:一般应在财产物资的所有权转移或劳务完成时,但由于取得发票时间与其间隔较短，所以实务上以取得发票作为入账时间。 特殊情况：会计期末如已取得财产物资或已接受劳务，但发票尚未取得，为了真实反映企业的财务状况，则先暂估入账，下期期初予以冲销，收到发票时再予以入账。 应付账款 核算 如果购货条件包括现金折扣，我国规定采用总价法入账。 收到发票时 借：原材料等 贷：应付账款（发票金额） 在付款期内偿还，享受现金折扣