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第一编 审计基本原理第二章　审计计划本章结构进度图序号项目主要知识点能力等级要求1第一节 初步业务活动（1）初步业务活动的目的和内容2（2）审计的前提条件2（3）审计业务约定书22第二节 总体审计策略和具体审计计划（1）总体审计策略2（2）具体审计计划2（3）审计过程中对计划的更改2（4）指导、监督与复核23第三节 重要性（1）重要性的含义2（2）重要性水平的确定2（3）错报2合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时，充分的审计计划可以帮助注册会计师对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他注册会计师和专家的工作。它是一个持续的过程，贯穿于整个审计工作。计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动，制定总体审计策略，制定具体审计计划等。第一节初步业务活动一、初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的1、确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；2、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；3、确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。提示：核心目的是确定是否接受业务委托。（二）初步业务活动的内容1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序[考虑管理层诚信等]；2、评价遵守职业道德规范的情况[独立性、专业胜任能力]；3、就审计业务约定条款达成一致意见[商定业务约定条款]。链接：客户接受与保持评价表模板二、审计的前提条件（一）财务报告编制基础即：管理层编制财务报告以及注册会计师对管理层的认定实施再认定所依据的标准是可接受的，即适当的。确定财务报告编制基础是否是可接受的需要考虑的因素： 1、被审计单位的性质；2、财务报表的目的；3、财务报表的性质；4、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 （二）就管理层的责任达成一致意见 提示：联系第一章审计业务三方关系中“被审计单位管理层（责任方）”。管理层认可并理解其责任，是审计工作的前提，这对独立审计工作是至关重要的。包括：1、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；2、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3、向注册会计师提供必要的工作条件，包括：允许接触与编制财务报表相关的所有信息；提供审计所需的其他信息；允许在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。三、审计业务约定书（一）审计业务约定书的基本内容 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容： 1、财务报表审计的目标与范围； 2、注册会计师的责任； 3、管理层的责任； 4、指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 5、提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。（二）审计业务约定书的特殊考虑1、考虑特定需要（1）详细说明审计工作范围，包括提及适用的法律法规、审计准则以及职业道德守则和其他公告；（2）列明对审计业务结果的其他沟通形式[书面、口头]；（3）说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险；（4）计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成；（5）管理层确认将提供书面声明；（6）管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作；（7）管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实；（8）收费的计算基础[职别/小时]和收费安排[期/比例]；（9）管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款；（10）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（11）对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排[第14章/利用内部审计的工作]；（12）在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排；（13）说明对注册会计师[履行]责任可能存在的限制；（14）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项；（15）向其他机构或人员提供审计工作底稿[包括双方之间沟通的底稿]的义务。2、组成部分的审计如果母公司的注册会计师[集团项目组]同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人[与集团委托人是否相同]；（2）是否对组成部分单独出具审计报告；（3）与审计委托相关的法律法规的规定；（4）母公司占组成部分的所有权份额[低者，须单独致送]；（5）组成部分管理层相对于母