第四章审计目标山大威海分校审计孟红老师.pptVIP

第四讲 审计目标和审计过程 审计目标 审计总目标 审计具体目标 审计程序 审计计划阶段 审计实施阶段 审计完成阶段 第一节　审计目标 一、审计目标概述 （一）审计目标概念 是指在特定的环境下，人们通过审计活动所期望达到的根本目的和最终结果。 审计目标是审计工作的出发点和归宿。 两个层次：总目标和具体目标 （二）审计目标的演变 审计目标是由社会需求决定的 审计目标随审计对象和内容而变化 1、查错防弊阶段 2、验证财务报表的真实性和公允性阶段 3、查错防弊和财务报表验证并重阶段 二、财务审计总目标 独立审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见。 原因：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作 出鉴证。 （1）合法性 ①评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； ②评价管理层做出的会计估计是否合理； ③评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； ④评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 （2）公允性 ①评价经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； ②评价财务报表的列报、结构和内容是否合理； ③评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 【例题·多选题】下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 【答案】ABD 【解析】选项C主要是为了确认长期投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期投资的“计价和分摊”。 审计的程序 1.计划阶段（起点）的主要工作包括： （1）调查了解被审计位的基本情况； （2）接受客户委托，与被审计单位签订业务约定书； （3）初步评价被审计单位的内部控制； （4）确定重要性； （5）分析审计风险； （6）编制审计计划等。 2、实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括： （1）对被审计单位内部控制的建立及遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划； （2）对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。 3.审计完成阶段的主要工作包括： （1）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据； （2）复核审计工作底稿，审计期后事项； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露； （4）形成审计意见，编制审计报告。 (一）接受业务委托 1、初步了解被审计单位的基本情况，评价其可审性 2、评价会计师事务所的胜任能力 3、商定审计收费，签订审计业务约定书 （二）计划审计工作 （三）实施风险评估程序 （四）实施控制测试和实质性程序 （五）完成审计工作和编制审计报告 三、审计业务约定书 1.审计业务约定书的概念与作用 （1）概念 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。 （2）作用 ① 可以增进事务所与委托人之间的了解； ② 可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及事务所检查被审计单位履行约定义务情况的依据； ③ 是法律诉讼中，确定双方应负责任的重要依据。 2.签署审计业务约定书之前应做的工作 （1）明确审计业务的性质和范围； （2）初步了解被审计单位基本情况； ① 业务性质、经营规模和组织结构 ② 经营情况和经营风险、 ③ 以前年度接受审计的情况 ④ 财务会计机构及工作组织 ⑤ 其他与签订审计业务约定书相关的事项 （3）评价会计师事务所的胜任能力； ① 评价执行审计的能力（审计小组成员及是否需要专家协助） ② 评价独立性 ③ 评价保持应有谨慎的能力 （4）商定审计收费； 可采用计件收费和计时收费两种方法，计时收费今后应该成为基本方法。 （5）明确被审计单位应协助的工作。 ① 准备齐全的会计资料 ② 解释、询问、配合审查 ③ 适当地方代编工作底稿 3．审计业务约定书应包括的内容 （1）签约双方的名称 （2）委托目的 （3）审计范围 （4）会计责任与审计责任 （