2011企业所得税业务培训（纳税人）汇.ppt

单独设账，不能年终归集，要严格区分费用化和资本化支出，当年仅就费用化部分（计入当期损益）加计扣除，资本化部分（计入当期无形资产）按规定摊销。 3、核对《备案表》、《归集表》和企业报送的研发支出明细，对实行委托开发的项目，受托方不能提供支出明细的不得扣除，研发失败的，审核合同中约定的承担方。 4、研发费用须是当年实际发生的，不同年度的不得合并计算，当年计提未实际发生的不得扣除。 5、研发费用加计扣除范围仅就正列举的八项费用加计扣除（无办公费、招待费、通讯费、专利申请维护费、保险费等）且项目中是否有国家不允许税前扣除的项目。 6、折旧费用仅限于专门用于研发活动的 仪器设备的折旧。 7、审查研发项目编制及在职直接从事研 发活动的人员的工资薪金（依照国税函[2009]3号执行）。 注：含工资、薪金、奖金、津贴、补贴。不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费及五险一金。国有企业其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额。研发项目外聘人员劳务费用允许加 计，但须提供聘用合同、劳务发票等。 8、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计扣除。 （三）安置残疾人员所支付的工资加计扣除： 1、申报的残疾人员名单是否与工资支付、基本社会保险缴费记录明细、残疾人证件、签定劳务用工合同一致。 2、安置岗位是否其残疾程度相符合。 3、实际支付的工资不低于省级人民政府批准的最低工资标准。 4、加计扣除金额不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费及五险一金。 5、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计扣除。 （四）符合条件的技术转让所得免征、减征所得税： 1、合同双方是否经有权部门认定的技术转让收入的当事人与纳税人名称、转让项目是否一致。 2、申请减免的纳税人是否是转让的技术所有人。 3、审核技术转让收入是否仅指技术性收入，不含设备、仪器、零部件、样品、 原材料等非技术性收入，严格界定技术咨询、技术服务和技术培训等是否属于与转让项目密不可分的环节（必须在同一发票注明）。 4、技术转让收入确认时间参照特许权使用费的确认原则（条例第二十条）。 5、技术转让成本的计税基础是否完整、准确，其摊销是否合理、适当。 6、相关税费、合同签订、律师费等支出是否均取得与该项技术转让对应有效的税款及发票。 （五）小型微利企业减免： 1、小型微利企业认定条件（人数不包括临时工，但包括派遣人员）； 2、总机构为小型微利企业的，其分支机构不按跨地区经营汇总缴纳企业所得税中规定就地预缴企业所得。 3、是否为查账征收企业。 （六）高新技术企业税收优惠： 1、高新技术企业证书上的企业名称与申请企业名称一致，且在有效期内。 2、研究开发费用要设置辅助核算账目，准确计算、归集。 3、各项指标的比例要求。 4、兼职或临时聘用人员要提供合同或证明累计工作183天以上。 5、通过具有鉴定资质的机构出具的产品（或技术）的查新报告、评估测试结论等审核是否具有高新技术产品（技术），进而审核其高新技术产品（技术）收入是否达到规定比例。 （七）软件生产企业减免： 1、审核确认企业申报的首人应纳税所得额大于零的年度是否准确。 2、相关指标是否达到比例要求。 3、是否为生产企业（尤其要区别于以技术开发、技术转让为主服务型企业）。 （八）国债利息收入 1、国债是否为中国中央政府发行的国债，不包括外国政府国债或企业债券。 2、是否持有至兑付期的国债利息收入或净价交易取得的《交割单》上注明的利息收入，二级市场转让的收入不得享受税收优惠。 （九）符合条件的企业之间的股息、红利等权益性投资收益 1、审核是否包含了非直接投资所取得的权益性投资收益。 2、审核是否包含了非居民企业的权益性投资收益。 3、审核是否包含了连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的权益性投资收益。 4、审核是否包含了股权投资转让所得。 （十）税前弥补亏损 1、必须以查帐报告形式确认亏损年度、亏损额及允许弥补的应税所得。 2、检查期间涉及亏损年度和盈利弥补年度。 3、上报资料包含亏损年度和盈利弥补年度的会计报表及年度企业所得税申报表。 一、所得税汇算清缴： 1、申报期限： 企业所得税汇缴申报：2011年1月1日至5月31日。 个人所得税汇缴申报：2011年1月1日至3月31日 2、汇缴申报面要达到100%。 3、业务培训。 4、税收优惠事项的上报、执行。 二、汇算清缴检查： 1、检查时间：2011年6月1日至10月20日。 三、企业所得税征收方式鉴定： 1、鉴定时间：2011年1月1日至6月30日。 2、鉴定期限：2011年7月1日至2012年6月30日。 三、企业所得税征收方式鉴定： 1、鉴定时间：2011年1月1日至6月30日。 2、鉴定期限：2011年7月1日至2