8、土地税费管理.pptVIP

第八讲 土地税费管理 一、基本概念 1、税收概念与特点 　税收是国家依据其社会只能参与社会剩余产品分配的一种规范形式，即国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种分配方式。 　有以下特点： （1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性 2、土地税制和地税形式? 　 土地税制是一国政府制定的土地税收法令、土地税制及其形式和征税办法的总称。土地税制度，是由国家政权机关制定的向其纳税单位和个人征收土地税的法律依据和规范，它反映着一种国家和纳税人之间的分配关系。 　一国公布的土地税法中通常必须明确规定征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期、减税免税、违章处理等这些税收制度的组成要素。 　征税对象,也称征税客体,即根据什么征税。如地价税是以土地价格为征税对象。 　纳税人,又称征税主体或纳税义务人, 指税法上规定的直接负有纳税 义务的单位和个人。例如, 耕地占用税的纳税人即占用耕地并用作非农业 建设的单位和个人。 　税率,是税制的又一基本要素, 它是指应征税额占征税对象的比例。税率一般有四种：(1) 比例税率，(2) 累进税率，(3) 累退税率，(4) 定额税率。 　赋税的转嫁是指纳税人将税的负担全部或部分转嫁于他人。许多经济学家认为,土地税是不能转嫁的, 因为土地是固定的资产,不像其他商品那样经常流动。生产者不能把产品加价出售,从而转嫁土地税。但对于许多生产用地,如矿业用地、农业用地、 工商业用地以及用于出租房屋的基地等等,它们所负担的土地税则可能转嫁。 （1）财产税式的土地税 ①从量式土地税 　 按面积征收。是不分土地肥沃程度差异, 产量大小,地租高低, 以土地面积大小为征税标准的一种最原始的农地征税方法，通常采用单一税率。优点是极为简便，但缺点则是极不公平。 　按土地等级征税。土地肥瘠不一，耕种方法经常变换,而且各地的生产力亦有差异， 如果按面积征税，有失公平。按照土质的肥瘠、水利灌溉的条件、收获量的多寡、距离市场的远近等，作为土地分级的标准,对优等土地课以重税,劣等土地课以轻税。 ②从价式土地税 　 以土地的价格为征税标准。一类是由税务人员按照预先确定的土地分类标准及评估程序，将各级土地依平均年收益的资本化值估算;另一类是依据土地买卖价格，土地原价税是依土地原来自价格征收，土地增值税则依土地自然增值部分予以征收。 (2 ) 收益税式的土地税 　根据土地收益所征收的土地税。这种税收不仅包括来自土地本身的牧益 , 还包括其他生产因素所创造的收益。 ①按总收益征税 　即以土地总收获量的一定比例为征收标准。 ②按纯收益征税 　以土地总收益中减去土地的负担及利用土地的一切费用的剩余而征税。 ③按估定收益征税 　即按政府于一定时间估定的收益征税。 ④按租赁价格征税 　以出租人与承租人约定的地租为税基。 （3）所得税式的土地税 　把从土地获得的纯收益作为一种所得,而课以所得税。 　由于各国土地制度不尽相同，其税制、税种、征收的办法和税率，在各个国家也有不同，但一般都征收地价税(即土地原价税)和土地增值税。 　地价税是根据土地价格向土地所有者征收的一种土地税，一般分为两种： (1)土地原价税。是按土地的原始价格征税，不包括土地改良价格。 (2)土地增值税。又称土地增价税，是指按土地价格增加数额征税。土地增值的计征办法又分两种：一是土地所有权未转移条件下，按一定时期内土地价格增加部分征税；二是在土地所有权转移时，按土地所有者出卖土地的价格高于其购人价格部分征税。土地增值税是一些国家为了适应土地增值而设立的税种，其目的是把因社会发展所增加的土地价格还诸于社会共享，并以此遏制土地投机的发展。土地增值税原只在土地转移时征收，但即使土地在保持不转移时仍然可累积利益而增值，还是应该征收土地增值税，此之为定期增值税。 3、我国现行税收体系 　目前，我国新税制体系建立之后，国家现行税收体系主要由以下税种构成： ①流转税类(含附加税)(1)增值税(2)营业税(3)消费税(4)城市维护建设税 ②收益税类(5)个人所得税(6)企业所得税(7)外商投资企业和外国企业所得税(8)土地增值税(9)农业税 ③财产税类(10)房产税(11)车船税 ④资源税类(12)资源税(13)耕地占用税(14)土地使用税 ⑤行为税类(15)印花税(16)契税?(17)固定资产投资方向调节税(18)关税 　在国家现行税收体系中，涉及到土地税收的课税项目主要有：土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税等。与土地税收相关的税种还有：房产税、契税、固定资产投资方向调节税和印花税等 二、中国现行土地税制及征管 1、耕地占用税 　耕地占用税是指占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本条例规定缴纳耕地占用税