企业关联申报和同期资料准备政策与遵从解读.doc

企业关联申报和同期资料准备 政策与遵从解读 深圳市地方税务局 2017年3月  目 录 第一部分 关联申报概述 一、什么是关联申报？ 1 二、哪些企业需要进行关联申报？ 1 三、何时完成关联申报？ 1 四、如何进行关联申报？ 2 五、如何获取关联申报填报辅导？ 2 六、关联申报的相关法律法规包括哪些？ 2 七、42号公告与《特别纳税调整实施办法（试行）》相关条款、114号文如何衔接？ 3 八、新版关联业务往来报告表包括哪些内容？ 3 九、所有企业都需要填报22张表格吗？ 4 十、企业未按照有关规定进行关联申报，除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ 4 第二部分 关联申报业务详解 十一、什么是关联交易? 5 十二、什么是关联方？ 5 十三、判定关联关系时相关比例是否包括本级？ 8 十四、判定关联关系时的直系血亲、兄弟姐妹、其他抚养、赡养关系包括哪些？ 8 十五、关联关系判定有需要特别关注的情形吗？ 8 十六、关联交易包括哪些类型？ 9 十七、市场调查成果、土地使用权、商誉的所有权或者使用权发生关联交易，是否需要进行关联申报？ 9 十八、关联股权转让应当填报哪张交易表？ 9 十九、关联融通资金包括哪些具体内容？ 10 二十、年度内偿还部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ 10 二十一、年度内收回部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ 10 二十二、关联方之间采购的预付账款和销售的应收账款是否应当进行填报？ 10 二十三、企业将涉及客户名单、销售渠道、政府许可的无形资产与其他资产打包转让给关联方，如何进行关联申报？ 10 二十四、企业年度内仅与个人关联方发生关联业务往来，是否需要进行关联申报？ 11 二十五、哪些企业需要填报《成本分摊协议表》？ 11 二十六、《成本分摊协议表》包括哪些主要内容? 11 二十七、什么是成本分摊协议？ 11 二十八、成本分摊协议需要税务机关事前审批吗？ 12 第三部分 国别报告概述 二十九、什么是国别报告？ 13 三十、哪些企业应当报送国别报告？ 13 三十一、哪些企业可以豁免填报国别报告？ 13 三十二、哪些企业有可能被税务机关要求提供国别报告？ 13 三十三、如何报送国别报告？ 14 三十四、国别报告主要包括哪些内容？ 14 三十五、被指定为报送国别报告的企业与集团需准备国别报告的企业的会计年度存在差异时，如何进行填报？ 14 三十六、国别报告填写是否可以使用中文与英文以外的当地语言？ 15 第四部分 国别报告业务详解 三十七、如何理解应当报送国别报告企业中的“最终控股企业”？ 16 三十八、如何理解最终控股企业中的“成员实体”？ 16 三十九、如何理解“上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元”中的“上一会计年度”与“各类收入”？ 17 四十、如何理解“跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国”？ 17 四十一、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，是以会计准则为基础，还是以企业所得税法为基础？ 17 四十二、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，必须与跨国企业集团合并财务报表保持一致吗？ 18 四十三、居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企 业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度（如截止日是6月 30日）与中国不同， 5月31日集团会计年度尚未结束时，如何 报送集团的国别报告？ 18 四十四、如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告， 但还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限，企业是否会被 要求自行准备跨国企业集团的国别报告？ 19 第五部分 同期资料准备概述 四十五、什么是同期资料准备？ 20 四十六、同期资料包括哪些内容？ 20 四十七、同期资料文档新增了哪些主要内容？ 20 四十八、哪些企业应当准备同期资料？ 21 四十九、哪些企业应当准备主体文档？ 21 五十、哪些企业应当准备本地文档？ 21 五十一、哪些企业应当准备特殊事项文档？ 21 五十二、哪些企业可以不准备同期资料？ 21 　　五十三、何时完成同期资料准备？ 22 五十四、企业因不可抗力无法按期提供同期资料时如何处理？ 23 五十五、主体文档提交方式包括哪些？ 23 五十六、同期资料使用何种语言？ 23 五十七、企业合并、分立时如何保存同期资料？ 23 五十八、同期资料需要保存多长时间？ 23 五十九、同期资料准备的相关法律法规包括哪些？ 23 六十、企业未按照有关规定提供同期资料除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ 24 第六部分 同期资料准备详解 六十一、什么是主体文档？ 25 六十二、如理解主体文档描述组织结