会计账务处理流程徐晔老师.doc

第章　 一、会计循环的基本步骤 图3-1是一个典型的会计循环图。 平时会计处理 期末会计处理 原始凭证 图3-1 会计循环图 从上图中可以看出，在一个会计循环中，可将所有业务处理分为平时会计处理工作和期末会计处理工作。 二、平时会计处理工作 平时会计处理工作包括如下一些步骤： （一）编制分录。根据平时发生的经济业务编制会计分录，在实务工作中往往是根据原始凭证填制记账凭证，即会计分录是在记账凭证中编制的。 （二）过账。根据已编的记账凭证或日记账登记相应的账簿，以便分类反映各会计要素，有时候也称为登账。 （三）编制调整前试算平衡表。根据账簿的发生额和期末余额等编制试算平衡表，以便检查平时的账簿记录工作是否有错。 三、期末会计处理工作 期末会计处理工作包括如下一些步骤： （一）期末进行账项调整。对一些平时没有记入账簿（一般是因为没有原始凭证或没有实质性业务发生），但按照权责发生制却需要把一些收入或费用项目记入账簿的业务编制调整分录并登入账簿。 （二）编制调整后试算表。编制了期末调整分录并过账后，需要根据调整后的账簿资料编制调整后的试算表，以便再次检查账簿记录的正确性。 （三）结账并过账。期末进行会计结账。编制结账分录，将各收入账户和费用账户转到有关账户之中，结清收入和费用账户后，结出本期的经营成果。同时还要对资产、负债和所有者权益类账户计算余额，并将余额结转到下一会计期间，以便进行连续记录。 （四）编制会计报表。根据调整后的试算平衡表编制正式的财务会计报表。 第二节 会计凭证 一、会计凭证的意义与种类 为如实反映各种经济业务对企业会计诸要素的影响，有必要在经济业务发生时，填制或取得适当的凭证作为证明文件。即记账必须以合格的凭证为依据，不能凭空记账。会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。例如，购买商品时要由供货单位开给发票；商品收进或发出时要有收货单、发货单等。这些都是会计凭证。 （一）会计凭证的作用 会计凭证是会计信息的载体之一。经济业务的内容首先记录在会计凭证上。会计工作主要包括“凭证─—账簿——报表”三个重要步骤，填制或取得并审核会计凭证是其中的起点和基本环节。为此，填制和审核会计凭证在经济管理中主要有如下三方面的重要作用： 1. 会计凭证起到审核经济业务的作用 经济业务是否真实、正确、合理、合规，在记账前都要根据会计凭证进行逐笔审核。由于会计凭证是经济业务的记录，企业每发生一笔经济业务，按规定都应由经办单位和人员将经济业务发生的内容、时间、地点和条件等，填写在会计凭证上，通过审核凭证，可以检查该项业务是否符合有关政策、法规、制度、计划和预算等规定，防止不合理、不合法的经济业务发生，从而起到会计控制作用。 2. 会计凭证是记账的依据 记账必须以经过审核无误的会计凭证为依据，以保证账簿记录的真实可靠，防止弄虚作假。在会计工作中，不可能存在无凭证记载的经济业务，也不可能存在无根据的账簿记录。因此，会计凭证是记账的依据。 3. 会计凭证可以加强经济责任 因每一项经济业务都要填制或取得适当的会计凭证，有关经办人员都要在凭证上签字，根据凭证可以明确哪些人应对该项业务负责，各负什么责任等。通过会计凭证的审核，使有关责任人在其职权范围内负责，并作为处理争议的具有法律效力的依据。这样就加强了经济责任，促进有关人员在自己职责范围内严格按政策、制度、计划、预算办事，提高责任感。一旦出现问题，也便于事后检查，分清责任。 （二）会计凭证的种类 会计凭证多种多样，可按不同标志进行分类。会计凭证按其填制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证；而原始凭证和记账凭证又可按不同的标志作进一步分类，见下图3-2： 图3-2 会计凭证分类图 二、原始凭证 （一）原始凭证的内容 原始凭证俗称单据，是在经济业务发生时，由经办人员直接取得或填制的，用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容，明确经济责任，并具有法律效力的原始证明文件。 经济业务是多种多样的，因而记录经济业务的各种原始凭证，其具体内容和格式也不尽相同。但不管怎样，它们都必须具备下列一些基本内容（要素）： 1. 原始凭证的名称。标明原始凭证所记录经济业务内容和用途，反映原始凭证的用途。如“发票”、“入库单”等。 2. 填制单位的名称。与接受凭证单位相联系，标明经济业务的来龙去脉。 3. 填写凭证的日期和编