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出口退(免)税政策宣讲会 湛江市国家税务局 进出口税收管理科 陈其宏 2012年12月 前言 财政部、国家税务总局日前发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称《通知》），对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以 下统称“出口货物劳务”，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题作了明确。国家税务总局同时发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《公告》），新政策自2012年7月1日起执行。 一、《通知》和《办法》出台的背景 （一）基于当前形势的发展 应对经济下行压力 稳定外贸出口 减轻企业负担 一、《通知》和《办法》出台的背景 （二）基于解决当前出口退税政策管理方面存在的两个比较突出的问题 1、退税政策存在文件调整多、规定零散、 管理不便等问题； 2、出口退税文件法律级次低所带来的规范性差、争议多的问题。 二、新政策的三大利好 我国从1985年实行出口退（免）税制度至今已有27年，在这期间，针对国际国内经济形势的不断变化，出口退（免）税政策也随之调整以适应需求，对外贸经济的稳步增长起到了不可替代的作用。但由于文件出台或废止过多，出口退（免）税文件条款繁杂，给企业以及税务人员掌握和执行政策带来了困难，容易引发征纳争议。 　　针对以上实际问题，为了贯彻落实国务院关于“稳增长、调结构、促转型”的总体要求，财政部、国家税务总局及时制定出台《通知》和《公告》，对纳税人有3项利好。 1、破旧规促发展 新政策调整从适应当前经济形势发展的需求入手，打破旧的出口退（免）税的操作模式。如未在规定期限内收齐单证无法实现出口退（免）税的货物，出口企业可以自行选择免税或征税，改变了以往出口货物不退则征的传统做法，有利于减轻企业负担。 2、大清理，利操作。 《通知》和《公告》对原政策中不清楚或未明确的条款进行了清理，对反响强烈和过期文件进行了调整。据粗略统计，目前国家税务总局与各部委联合发文及单独发文的出口退（免）税文件约有650余份，其中联合发文的有195份。而在国家税务总局单独下发的455份文件中，全文或部分废止以及 自然失效的达395份，占单独发文的86%。本次清理后，有效文件约60余份，较好地解决了文件繁琐、管理不便的问题，利于出口企业以及税务人员掌握和操 作。 3、缓矛盾，利公平 。 《通知》和《公告》的出台是在出口企业与税务机关双方共识、运作合理的基础上对现行有效规定进行的整合。如放宽出口企业申报退税的期限至次年 4月30日之前的各增值税纳税申报期内，减轻过去短时间企业收齐单证的压力，避免征纳双方发生的税收争议。 三、新政策的变化 1、界定出口企业与非出口企业范围 《通知》第一条第一项的规定，就明确了出口企业的范围，那么，范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。 2、梳理视同出口货物范围 。 《通知》在老政策的基础上，将出口企业或其他单位视同出口的货物重新划分为7类，包括：（1）对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；（2）进入特殊区域的出 口货物；（3）免税品经营企业销售的货物；（4）中标机电产品；（5）销售海洋工程结构物；（6）销售用于国际运输工具上的货物；（7）输入特殊区域的水电气。 3、重申出口退税原始凭证的有关规定 。 （1）重申增值税专用发票有关规定。 出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。 明确丢失发票分为两种情况办理退税: 出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。 出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。