独立董事应具备企业风险意识与财务监控理念.pptVIP

国联资培培训课件 * * 各位好！ * 独立董事应具备的企业风险意识 与财务监控理念 * 引言:风险处处有 监控时时要--从七个人分粥的民间故事谈起 A.自行外购制— 业务效率风险 B.职业代理制-- 委托代理风险 C.产品外包制--- 1.专人负责制--道德风险 2.七人轮流制--制度风险 3.民主选举制--控制风险 4.三会制约制--成本风险 5.风险承担制--技术风险 国联资培培训课件 一、信息风险与会计报表理念　 (一)会计报表信息在资本市场的功能 1.业绩考核功能--委托代理风险 《公司法》第103条第6款规定：股东大会审议批准公司的年度财务决算方案。从法律上实现委托人对代理人的考核. 1)资本保值增值(公司法175条第1款)---资产负债表 2)经营业绩情况(公司法175条第2款)---利润表 3)现金流转情况(公司法175条第3款)—现金流量表 2.交易依据功能--交易信用风险 1)融资性交易—权益融资/债权融资/ --发行股票融资:《公司法》137条 --发行债券融资:《公司法》161条 2）投资性交易—战略性投资/技术性投资 《公司法》112条第3款:董事会决定公司投资方案. 3)信用性交易: 赊购/赊销等货物交易需要对彼此的财务状况作出判断和分析. 国联资培培训课件 一、信息风险与会计报表理念　 (一)会计报表信息在资本市场的功能 3.收益分配功能—利益诉讼风险 1)国家税收--《税收征收管理法》 2)代理报酬—《公司法》第6条规定了代理人激励 3)相关利益 —《公司法》第3条：公司以其全部资产对公司的债务承担责任 --《公司法》第15条：公司必须保护职工的合法权益。 4)股东分红 —公司法第4条：股东按投入公司的资本额享有资产收益 --公司法第105条第7款：股东大会审议批准公司的利润分 配方案和亏损弥补方案 --公司法177条规定公司分配利润时应： （1）提取利润的10%作为法定公积金； （2）提取5%-10%作为法定公益金； （3）弥补以前年度亏损。 --分红形式选择: 现金红利/股票股利/回购股票 国联资培培训课件 一、信息风险与会计报表理念　 (一)会计报表在资本市场的功能 4.价值确认功能--资产不实风险 1)实物资产 --原材料:外购发票价格 --在产品:实际消耗成本 --产成品: 材料/人工/费用 --在建工程:实际投入成本 --固定资产:外购.建造成本 2)无形资产 --土地使用权 --工业产权 --非专利技术 3)企业商誉 --实现时方可入帐 4)企业整体 国联资培培训课件 一、信息风险与会计报表理念　 (二)会计信息完整真实与否对资本市场的效应 1.不完整不真实会计信息的效应 1)不完整不真实会计信息导致不确定性; 2)不确定性给投资/债权人带来风险; 3)风险使得投资人/债权人要求更高回报; 4)更高回报增加公司资本成本; 5)资本成本增加导致公司股价下降. 2.完整真实会计信息的效应 1)完整真实的会计信息可以减少不确定性; 2)减少不确定性可降低投资/债权人的风险; 3)较低风险使得投资人/债权人满足较低的回报; 4)较低回报降低公司资本成本; 5)资本成本降低导致公司股价更高. 国联资培培训课件 一、信息风险与会计报表理念　 (三)会计信息（会计报表）的六大要素 1.资产 – 强调对未来经营活动的使用价值 案例:某公司待处理资产损失是资产吗？ 2.负债 – 强调确实从法律上负有清偿义务