关联交易关联方资金占用与资产质量.pptVIP

7.2 关联方关系及其交易的披露 知识结构： 7.2.1 关联方关系及其交易有关概念 7.2.2 关联方交易的披露规范 7.2.3 关联方及其交易对财务分析的影响 7.2 关联方关系及其交易的披露 学习目标： 了解关联方、关联方交易的概念 了解关联方交易的披露规范 重点掌握关联方及其交易对财务分析的影响 7.2 关联方关系及其交易的披露 2008年4月8日，中国证监会对三联商社股份有限公司进行处罚，处罚决定书中提到：该公司在2004-2006年存在以下应披露而未披露事项： 1.2004年三联商社与三联集团有限公司及关联公司发生大额资金往来，并为三联集团大额贷款提供担保。 2.2005年三联商社与三联集团及关联公司发生大额资金往来。 3.2006年3月三联商社潍坊家电分公司用银行贷款为三联集团垫支大额资金1600万元。 请思考：? 1）会计报表哪些项目能反映出关联方占用资金的“业务”？ 2）如何看待关联方占用资金对企业财务状况的影响？ 3）企业与关联方之间的交易对财务报表分析会有哪些影响？ 【引例】 与关联方现金往来对企业财务状况的影响 7.2.1 关联方关系及其交易有关概念 1.关联方 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 7.2.1 关联方关系及其交易的有关概念 2.企的关联方构成 母公司 子公司 受同一母公司控制的其他企业 实施共同控制、施加重大影响的投资方 合营企业、联营企业 主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员 该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 特别提示：关联方是指那些可以不依赖于市场而“制造”业务的有关各方，关联交易的最大特点是其存在潜在的操纵性。 【现实观察】 格力电器（2012）附注：关联方 【现实观察】 格力电器（2012）附注：关联方 【现实观察】 格力电器（2012）附注：关联方 7.2.1 关联方关系及其交易的有关概念 3.关联方交易 指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款 关联方交易的重要形式 购买或销售商品 购买或销售除商品以外的其他资产 担保 提供资金 租赁 代理 研究与开发项目的转移 许可协议 代表企业或由企业代表另一方进行债务结算 关键管理人员薪酬 【现实观察】 格力电器（2012）附注：关联交易 【现实观察】 格力电器（2012）附注：关联交易 【现实观察】 格力电器（2012）附注：关联交易 7.2.2 关联方交易的披露规范 无论是否发生关联方交易，附注中披露下列信息： 母公司和子公司的名称 母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本 （或实收资本、股本）及其变化。 母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例 与关联方发生交易的，附注中应披露 关联方关系的性质 交易类型 交易要素（交易金额、未结算金额、定价政策等） 7.2.3 关联方及其交易对财务分析的影响 关联交易 正常的交易 通过内部操纵完成关联交易　 判断关联方交易是否正常 通过企业在报表附注中披露的交易内容 特定价政策 【现实观察】 格力电器（2012）附注：关联交易 关联方资金占用与资产质量——北亚实业2010 【现实观察】 天健正信会计师事务所有限公司于2011年4月27日出具的“关于北亚实业（集团）股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明”中提到2010年度上市公司控股股东及其他关联方资金占用上市公司资金期初余额为101,923.06万元，子公司期末占用资金余额为101,923.06万元，均计入其他应收款科目，占用方与上市公司关系大多为子公司。 请思考：? 1）关联方占用上市公司资金在“其他应收款”中核算，对上市公司流动资产质量有什么影响？ 2）子公司占用的上市公司资金，其质量取决于什么？ 3）案例中资金占用金额期初与期末数相同说明什么？ 关联方资金占用与资产质量——北亚实业2010 【现实观察】 关联方资金占用与资产质量——北亚实业2010 【现实观察】 【本讲小结】 本节重点讨论了下列问题： 关联方 关联交易 关联方交易对财务分析的影响 【本节引例问题你能