第五章营业税的检查资料.pptVIP

-财政部 国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知 ? 财税字〔2000〕191号? 暂不征收营业税的金融机构往来业务 是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务（如代结算、代发行金融债券等）。对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。 * -国家税务总局关于人民银行贷款业务不征收营业税的具体范围的通知 ? 国税发〔1994〕88号? ????对人民银行的贷款业务不征税 是指人民银行对金融机构的贷款业务，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。  * （二）常见涉税问题 1.审批类减免税不履行报批手续，自行享受减免税优惠。 2.减免税项目与应税项目未分别核算，多报减免税 * 《山东省营业税减免管理暂行办法》的通知文号：鲁地税流字［1995］第21号 减免税的管理，采取区分类别，由省、市(地)、县(市、区)地方税务局分级管理的办法。  * 具体分级管理规定如下：????(一)需报省地税局审核批准的：????1.现行财政管理体制规定属省级收入的项目????2.为军队内部提供服务的军队系统军以上单位(不含军办企业)附设的服务性单位????3.其他需要报省地税局审核批准的 * ?(二)需报市(地)或县(市、区)地税局审核批准的：??1.单位、个人承包国防工程、承包军队系统建安工程的业务??2.科研单位从事技术转让的业务??3.单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的业务??4.为军队内部提供服务的军队系统师以下单位(不含军办企业)附设的服务性单位???? * 5.安置“四残”人员占企业生产人员35%以上(含35%)并经营属于服务业税目范围内(广告业除外)业务的民政福利企业? 6.为本校教学、科研服务并提供除旅店业、饮食业、娱乐业以外应税劳务的校办企业????7.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务 8.残疾人个人提供的劳务?? 9.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务???? * ?10.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务：????11.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治????12.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入????13.个人转让著作权的业务????14.其他经省地税局明确需报市(地)或县(市、区)地税局审核批准的 * 纳税人的减税、免税，应首先向基层税务征收机关提出书面申请，详细列明要求减税、免税的原因和理由。由纳税人填写《减免税申请报告表》，并同时报送有关资料。基层税务征收机关审核同意后按照分级管理权限层报审批。 * （三）主要检查方法 1.查看审批类减免税项目是否有减免税批文 检查备案类减免税项目是否按规定履行了备案手续。 对取消和部分取消税收行政许可审批的项目，检查时应从税收征管资料入手，结合企业备查账簿，检查企业减免税项目的真实性。 * 2.核对合同资料及有关结算手续，确认收入性质 检查 收入明细账 核实 应税收入和免税收入是否分别核算，划分是否正确，有无将应税收入混入减免税收入的问题。 如幼儿园将出租房屋取得的收入混入育养服务收入，不缴纳营业税。 * 二、纳税地点的检查 （一）政策依据 1.一般规定 （1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 * 　　　　（2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。　　（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 * 2.特殊规定 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 ? 财税〔2003〕16号? -单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地 或个人居住地。 -在境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地。 * --在境内的单位提供设计(包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务，下同)、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。 --在境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训“、信息和远程调试、检测?等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。 --单位和个人出租土地使用权、不动