企业所得税清缴精解与增值税改革PPT培训课件.ppt

企业所得税汇算 清缴精解与增值税改革; 第一讲 《企业所得税法》的新亮点 第一讲 《企业所得税法》的新亮点 一、建立法人税制，以法人组织为企业所得税的纳税人 （一）企业所得税的纳税人 “在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 企业分为居民企业和非居民企业”。 ; 二、税率更加合理、更加适中 （一）企业所得税的税率为25％。 （二）预提所得税税率为10％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 《实施条例》第91条对上述所得做出税收优惠规定，非居民企业取得企业所得税法第三条第三项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 ;; 三、调整税前扣除标准使之更加符合国际化准则 四、新税法公布前已享受税收优惠的企业，实行“老企业老办法，新企业新办法”的过渡期政策； 五、建立起体系化、规范化的反避税制度。 1、防范关联交易避税 2、防范避税地避税 3、一般反避税方法 4、纳税调整加收利息的惩罚性规定 ; 六、跨省市总分机构企业所得税的纳税方法 公司法第14条规定：“分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任”。 《企业所得税法》第五十条规定：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 ; 关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知 （国税发[2008]28号）： 企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。 总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。 总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。;　 第二节 税收优惠政策 —— 一部“产业法” 一、选择农、林、牧、渔业项目 （一）从事下列项目的所得，免征企业所得税： 　　1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 　　2．农作物新品种的选育； 　　3．中药材的种植； 　　4．林木的培育和种植； 　　5．牲畜、家禽的饲养； 　　6．林产品的采集； 　　7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 　　8．远洋捕捞。 　　; （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 　　1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 　　2．海水养殖、内陆养殖。 　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 ; 二、企业怎样选择投资项目可以享受税收优惠？ 选择公共基础设施项目、环境保护项目、节能节水项目 （一）企业选择公共基础设施项目投资，自取得第一笔收入开始可以享受三免三减半的税收优惠。《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 （二）企业选择环境保护、节能节水项目投资自取得第一笔收入开始可以享受三免三减半的税收优惠。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。; 三、企业购置并实际使用环境保护、节能节水，安全生产专用设备投资额的10%可以抵免企业应纳所得税额。 国家税务总局《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》（国税发〔2008〕52号） 　　自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。 ; 四、投资于高新技术产业，享受15%的低税率 科技部、财政部、国家税务总局关于《高新技术企业认定管理办法》的通知规定： 高新技术企业：是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年