增值税转型政策与企业应对措施解读PPT培训课件.ppt

增值税转型调整新政策解读与企业应对策略 案例：假定商品A的生产、销售要经过制造、批发和零售三个环节，商品A的增值税和一般营业税税率均为10%。 增值税的理论优点： 消除重复征税 促进专业化协作 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口的货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税 。 流转税三大税种的关系图 第一部分 增值税改革调整 新政策解读 第一节 增值税改革的背景 生产型企业的增值税负担偏重 美国次贷危机所引发的金融危机 增值税改革的目的 “减税制、宽税基、低税率、严征管” 向现代增值税转化，征税范围更加广泛，税率更低，税款抵扣制度更加规范，充分发挥增值税中性的功能。 第二节增值税条例实施细则解读 一、生产型向消费型增值税调整的内容 例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期，购进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。 消费型增值税 :增值额＝500－（200+100） 收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10×12）+100〕 生产型增值税：增值额＝500－100 思考：我们实行的已经是彻底的消费型增值税吗？ 二、增值税纳税人资格标准调整 小规模纳税人是指由于经营规模较小、会计制度不健全而在缴纳增值税时不采用销项税减进项税公式计算当期应纳税款的纳税人。 一般纳税人是指经营规模较大，会计制度比较健全的采取购进税额凭票抵扣法计算增值税的纳税人； （一）小规模纳税人资格的销售额标准 （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （2）第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 （二）一般纳税人的认定和管理 （1）销售额达标的纳税人经过认证才能成为一般纳税人。 提出申请； 税务机关初步审核，发给《增值税一般纳税人申请认定表》； 企业填写该表（一式两份），并将填报的该表经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存； 负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。 （2）只有企业和企业性单位以及个体经营者才有资格办理一般纳税人的认证。 （3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税,不得认定为一般纳税人。 （4）非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 （5）销售额达标的企业必须办理一般纳税人的认定手续，否则按17%或13%的税率征税，同时进项税不能抵扣。 （6）总、分机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。 （7）纳税人总分机构实行统一核算，其总机构的年销售额达标，但分支机构（非商业单位）的销售额没有达标，该分支机构也可以办理一般纳税人认定手续。 （8）个体经营者如果认定为一般纳税人需要省级税务机关审核（其它情况由县级机关批准）； 《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发[2010]40号 ） （1）小型商贸批发企业，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。 （2）其他一般纳税人，是指具有下列情形之一的一般纳税人： 增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； 骗取出口退税的； 虚开增值税扣税凭证的； 国家税务总局规定的其他情形。 （3）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 （4）主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。 ①实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。 ②辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 ③辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。 ④辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票