会计准则培训的讲义或有事项、收入、分部的报告.ppt

销售商品收入确认条件的具体应用 售后回购（应付账款） 示例：甲公司于5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本为80万元。甲公司应于9月30日以110万元购回。 借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税费—增值税（销项） 17 应付账款 20 借：财务费用 2 贷：应付账款 2 借：库存商品 110 借：应付账款 28 应交税费—增值税（进项）18.7 财务费用 2 贷：银行存款 128.7 贷：库存商品 30 * * 销售商品收入确认条件的具体应用 售后租回 房地产销售 附有销售退回条件的商品销售 能够估计退货可能性的，发出商品时 确认收入；不能估计退货可能性的， 退货期满确认收入。 * * 附有销售退回条件的商品销售 示例1：甲公司1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。 甲公司根据经验，估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 分析：甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。 * * 甲公司会计处理： （1）1月1日销售成立 （2）1月31日确认销售退回 借：应收账款 2925000 借：主营业务收入 500000 贷：主营业务收入 2500000 贷：主营业务成本400000 应交税费 425000 其他应付款 100000 借：主营业务成本2000000 贷：库存商品 2000000 （3）2月1日收到货款 借：银行存款 2925000 贷：应收账款 2925000 * * 甲公司会计处理： （3）6月30日退回1000件 如退回800件 借：库存商品400000 借：库存商品 320000 应交税费 85000 应交税费 68000 其他应付款100000 主营业务成本80000 贷：银行存款 585000 其他应付款 100000 贷：银行存款 468000 如退回1200件 主营业务收入 100000 借：库存商品 480000 应交税费 102000 主营业务收入100000 其他应付款 100000 贷：主营业务成本 80000 银行存款 702000 * * 附有销售退回条件的商品销售 示例2：甲公司1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。 甲公司无法根据经验估计退货率。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 分析：甲公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。 * * 甲公司会计处理： （1）1月1日发出商品 （3）6月30日没有退货 借：应收账款 425000 借：预收账款 2500000 贷：应交税费 425000 贷：主营业务收入2500000 借：发出商品 2000000 借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000 贷：发出商品 2000000 （2）2月1日收到货款 借：银行存款 2925000 贷：应收账款 425000 预收账款 2500000 * * 甲公司会计处理： （3）6月30日退货2000件 借：预收账款 2500000 应交税费 170000 贷：主营业务收入 1500000 银行存款 1170000 借：主营业务成本 1200000 库存商品 800000 贷：发出商品 2000000 * * 销售商品收入确认条件的具体应用 商品需要安装和检验的销售 订货销售 以旧换新销售 * * 提供劳务收入 交易结果能够可靠估计 交易结果不能够可靠估计 同时销售商品和提供劳务 提供劳务收