房地产企业纳税自查培训的讲义PPT88-.pptVIP

对于自用的地下建筑，分三种情况计算征税。它们分别是： 工业用途房产，以房屋原价的50%—60%作为应税房产原值； 商业和其他用途房产，以房屋原价的70%—80%作为应税房产原值； 对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 * 国家税务总局关于外商投资企业征收城市房地产税若干问题的通知???? 2000年3月8日???国税发[2000]44号 ?????二、关于出租柜台征收城市房地产税问题????出租房屋以优先从租计征城市房地产税为原则，外商投资企业将房屋内的柜台出租给其他经营者等并收取租金的，应按租金计征城市房地产税。凡按租金计征的房产税税额超过按房产价值计征的，按租金收入计征城市房地产税；未超过的，按房产价值计征。????对外商投资企业在商品房开发过程中搭建临时铺面出租经营的，如果房地产管理部门对该临时铺面不予确定产权，企业“固定资产”账上也不反映的，为支持商品房开发，对该出租经营用的临时铺面暂不征收城市房地产税。建造的商品房交付使用后依旧保留的出租经营用的临时铺面，无论如何计账，是否确定产权，均应照章征收城市房地产税。P125页 * 六、土地使用税检查要点 1.开征范围内已征用未开发或者正在建造期间的土地是否按规定申报缴纳了土地使用税。 2.开征范围内未销售的商品房占用的土地是否缴纳了土地使用税。 3.填制《土地使用税计算表》，依次填列：项目名称、坐落地点、土地性质、土地地段、占地面积、单位税额、批准征用时间、开始计税时间、年度应纳税额（办理土地使用证转移手续开始后分段计算）已纳税额、应补税额。 * 金融利率政策的变动过程（三） 中国人民银行决定，从2006年4月28日起上调金融机构贷款基准利率。金融机构一年期贷款基准利率上调0.27个百分点，由现行的5.58%提高到5.85%。其他各档次贷款利率也相应调整。金融机构存款利率保持不变。 2006年4月28日起人民币贷款利率调整表 ?????????????????????????????????????????????? 单位：％ 项目? 调整前利率 调整后利率 6个月 5.22 5.40???? 1? 年 5.58 5.85? 1-3年（含）5.76 6.03??????? 3-5年（含）5.85 6.12????????? 5年以上 6.12 6.39 * 例题：星宇房地产开发集团有限公司2005年4月1日将自有资金2000万元借给其子公司星宇房地产开发有限公司充当流动资金,期限为1年,利率为8%,其子公司注册资本为800万元,则子公司2006年度纳税调整如下: 1. 超注册资本50%的利息： [2000-(800×50%)] × 8% × 3÷4=96(万元) 2.注册资本50%内利息超支额 800×50%× (8%-5.58% )× 3÷4=7.26(万元) 3.总计纳税调增:96+7.26=103. 26(万元) * 3. 检查企业是否予提尚未支付的土地征用及拆迁补偿费、尚未建造的公共配套设施成本，是否在土地征用及拆迁补偿费尚未支付、公共配套设施尚未建造时就全额估算计入项目建筑成本。 完工前 直接计入成本对象 已完工成本对象 未完工成本对象 已销 未销 完工后 * 例题：某房地产开发公司在一块宗地上分两期进行开发。第一期开发建筑面积为15万平方米，2004年6月已开发完毕办理竣工结算，2005年12月底一期销售进度为80%。第二期开发建筑面积为10万平方米，正在建造。第一、二期共用的幼儿园从2004年7月份开始建造，到2005年12月底完工并办理竣工结算，成本为50万元。 1． 计算每平方米应负担的幼儿园成本 50万元÷（15+10）=2元/平方米 2 ．第一期已销售部分应分担金额 2×15×80%=24（万元）直接冲减2005年度应纳税所得额。 3．第一期未销售部分应分担金额2×15×20%=6（万元）随今后销售进度冲减以后年度应纳税所得额。 4．第二期应分担金额2×10=20（万元） 随今后销售进度冲减以后年度应纳税所得额。 * 4. 配套设施成本结转是否正确 。Ｐ430页 5.开发间接费用分配结转是否正确。 6.销