中国税收（第三版）第八章资源税城镇土地使用税土地增值税.ppt

一、下列土地免缴土地使用税 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活办公用地） 6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 四、税收优惠 税收优惠 7、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 9、免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 10、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 税收优惠 11、为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾。具体规定如下： ①对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。 ②对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 ③对高校后勤实体免征城镇土地使用税。 ④港口的码头( 即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地，免征城镇土地使用税。 税收优惠 二、下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税 1、个人所有的居住房屋及院落用地。 2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。 3、免税单位职工家属的宿舍用地。 4、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。 5、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 五、征收管理与纳税申报 一、纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 二、纳税义务发生时间 1、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 2、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税 5、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 6、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 纳税地点和征收机构 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 第三节 土地增值税 一、概述 （一）概念 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 法律规范是国务院颁布的《土地增值税暂行条例》并于1994年1月1日起施行。财政部发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，从1995年1月27日起施行。 （二）特点 1、在转让环节征税 2、对增值额征税 3、以评估价格为标准 4、属于特定目的税 二、纳税义务人 土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。 单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营者。 特点： 第一，不论法人与自然人。 第二，不论经济性质。 第三，不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。 第四，不论部门。 三、 征税范围 根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地增值税的征税范围包括： (一)转让国有土地使用权 是指按国家法律规定属于国家所有的土地。 (二)地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 “建筑物”是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。 “附着物”是指附着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。 征税范围的界定 (一)土地