企业内部控制基本规范简介大纲.doc

关于企业内部控制的产生、演变和发展 一、内部控制的定义和作用意义 所谓内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护 HYPERLINK /view/42564.htm \t _blank 资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 1、2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合制定并发布《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 2、《审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》对内部控制的定义：内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 3、《coso内部控制框架》对内部控制的定义：为一个受企业董事会、经理层和其他人员影响的，为达到下列目标提供合理的保证的程序，目标包括：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、律法规的遵循性。 4、内部控制作用：内部控制能使管理层能够应对瞬息万变的经济和竞争环境，客户不断变换的需求和偏好，并进行重组以利于公司的未来发展，有利于提高企业经营效率，降低资产损失风险，有助于保证财务报表的可靠性、企业经营活动的合法合规性。 提高会计信息资料的正确性和可靠性 　　企业决策层要想在瞬息万变的 HYPERLINK /view/61624.htm \t _blank 市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高 HYPERLINK /view/472690.htm \t _blank 会计信息的正确性和可靠性。 保证生产和经管活动顺利进行 　　内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和 HYPERLINK /view/1000886.htm \t _blank 弊端，保证实现单位的经营目标。 保护企业财产的安全完整 　　财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对 HYPERLINK /view/133478.htm \t _blank 货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。 保证企业既定方针的贯彻执行 　　企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行 HYPERLINK /view/8426.htm \t _blank 国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。 为审计工作提供良好基础 　　 HYPERLINK /view/621386.htm \t _blank 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价 HYPERLINK /view/20838.htm \t _blank 经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业 HYPERLINK /view/1374342.htm \t _blank 成本费用，提高企业经济效益。 二、内部控制的产生、发展和最新理念 内部控制历史源远流长，只要有人类群体活动，就会有控制系统的存在，只是形态的繁简、运用的策略和技术水平各有不同。从早期苏美尔文化、古罗马和周朝时代的记载中都可以找到某些踪迹，只是这些都人们关于内部控制的初步认识，是零散的，不成体系的。真正的内部控制形成于20世纪，随着企业规模的扩大、资本的大众化、所有权和经营权的分离，为了差错防弊，企业逐步产生组织、调节、制约和监督等活动，从而形成简单的内部控制体系，并随着经济发展水平的提高和企业组织形式的发展而不断完善。直到20世纪中期，内部控制作为专有名词，才被社会广为流传，特别是在西方有着权威性影响的《蒙氏审计学》只在第六版中才使用“内部控制”名词，之前一