业务层面控制测试 - 固定资产管理PPT培训课件.ppt

* “守纪律、讲规矩”党课--做合格的共产党员课件《废弃电器电子产品回收处理管理条例》配套政策研究PPT培训课件《基因控制生物的性状》第2课时课件 * “守纪律、讲规矩”党课--做合格的共产党员课件《废弃电器电子产品回收处理管理条例》配套政策研究PPT培训课件《基因控制生物的性状》第2课时课件 * “守纪律、讲规矩”党课--做合格的共产党员课件《废弃电器电子产品回收处理管理条例》配套政策研究PPT培训课件《基因控制生物的性状》第2课时课件 * “守纪律、讲规矩”党课--做合格的共产党员课件《废弃电器电子产品回收处理管理条例》配套政策研究PPT培训课件《基因控制生物的性状》第2课时课件 * “守纪律、讲规矩”党课--做合格的共产党员课件《废弃电器电子产品回收处理管理条例》配套政策研究PPT培训课件《基因控制生物的性状》第2课时课件 * “守纪律、讲规矩”党课--做合格的共产党员课件《废弃电器电子产品回收处理管理条例》配套政策研究PPT培训课件《基因控制生物的性状》第2课时课件 业务活动层面控制测试——固定资产管理 内控与风险管理部 2011年6月 主要内容 一、业务链简介 二、重要风险分析 三、关键控制分析 四、测试关注要点 五、典型案例 主要内容 一、业务链简介 二、重要风险分析 三、关键控制分析 四、测试关注要点 五、典型案例 一、业务链简介 固定资产管理是指对会计核算中列入固定资产的资产自（预）转资、折旧折耗、后续支出、使用、处置等的管理过程。 转资 折旧折耗 后续支出 资产报废 财 务 记 账 资产弃置 资产清查 资产租赁 调剂与调拨 资产处置 资产评估 主要内容 一、业务链简介 二、重要风险分析 三、关键控制分析 四、测试关注要点 五、典型案例 二、重要风险分析 1.转资不及时、不准确 2.折旧、折耗计算不准确 3.资本性支出与收益性支出划分不准确 4.后续支出的金额不准确 5.资产租赁未经有效审批；资产租赁费用会计处理不正确 6.资产报废未经有效审批 7.资产处置的收支没有准确、及时入账 8.资产盘点的结果不准确、资产盘点的结果未及时处理或处理程序不恰当 9.资产评估的范围不恰当 10.资产弃置费用未按相关规定测算、计提（或调整）的弃置费用未经有效审批、未及时处理已报废资产的弃置费用 11.AMIS系统相关的应用控制风险 主要内容 一、业务链简介 二、重要风险分析 三、关键控制分析 四、测试关注要点 五、案例 三、关键控制分析 1.对资产的采购、验收、施工情况进行全面把握，及时进行（预）转资，并计提折旧折耗。 2.按照系统要求进行配置，并按照系统用户和权限管理进行操作，避免不相容职责未分离。 3.在系统中的操作都经过授权，同时资产的增加、减少等都需要经过有效审核。 4.每月核对实物账和财务账是否一致，并签字确认，对不一致及时查找原因并进行处理。每年按照要求开展资产清查。保证账实一致。 5. 根据有限授权管理资产处置、报废、弃置。 三、关键控制分析 关键控制涉及的固定资产管理的重要业务流程： 资产转资 折旧折耗 后续支出 资产租赁 资产报废 资产处置 资产清查 资产评估 资产弃置 主要内容 一、业务链简介 二、重要风险分析 三、关键控制分析 四、测试关注要点 五、典型案例 四、测试关注要点 （一）通过跟单测试 1.选择一个已经完成从转资到处置的固定资产样本进行测试，关注五个末级流程各步骤、各部门、各末级流程之间的衔接是否顺畅，先后顺序是否合理，是否保留了必要的实施证据；测试过程中，针对不同审批权限的事项，需再抽取额外的样本，如资产处置，根据限上限下在合同审批、签订流程补充一个样本。 2.针对固定资产管理的五个末级流程，检查相关的规章是否与流程和控制设计保持一致。 3.关注设计和执行中是否满足不相容职责分离，如申请与审批，应用系统管理员与资产管理岗等。 四、测试关注要点 （二）通过关键控制测试 1.测试关注适用于被测试单位的关键控制是否选用，风险和控制是否对应，如存在差异。 2.在样本总体的确定上，应以控制为基础，而非以实施证据为基础，如资产清查，应以所有资产的清查为样本总体，不是以资产清查为样本总体。 3.在样本的选择上，应先关注样本的完整性，再根据区分固定资产的类别、金额、时间段等因素进行多方位选择，以此来验证流程设计的有效性和执行的有效性。 四、测试关注要点 （二）通过关键控制测试 4.在具体控制测试中，需要重点关注： 符合固定资产条件，达到可使用状态的资产是否及时转资，相关的记录是否及时录入系统中，并经有效复核。 相关折旧计提是否准确，补提折旧是否得到有效审批并及时进行、准确账务处理。 固定资产的后续支出中的核算是否符合会计准则的要求，资本性支出和收益