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审计学(理论部分)
审计学;第四章 审计准则和审计依据;第一节 审计准则的性质和作用;第二节 中国审计准则体系;第二节 中国审计准则体系;1、框架结构
(旧准则体系) (新准则体系)
第一层次:基本准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则
第二层次:具体准则和实务公告 具体准则
第三层次:执业规范指南 执业准则指南 ;第三节 审计依据;第五章 审计证据与审计工作底稿;第一节 审计证据的种类;第一节 审计证据的种类;第二节 审计证据的特性;第二节 审计证据的特性;案例 不相容职务的分析;第三节 审计证据的获取;第三节 审计证据的获取;第四节 审计工作底稿的形成与复核;2.审计工作底稿的复核
A 所引用的有关资料是否详实可靠;
B 所获取的审计证据是否充分适当;
C 审计判断是否有理有据;
D 审计结论是否恰当。
三级复核制度
A 第一级复核(??细复核),项目经理执行,对下属审计人员形成的工作底稿逐张复核。
B 第二级复核(一般复核),部门经理执行,对工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行,以及审计调整事项等进行复核。既是对详细复核的再监督,也是重点把关。
C 第三级复核(重点复核),主任会计师执行,对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的
;第六章 审计计划、重要性和审计风险;第一节 审计计划; ;;审计完成阶段;第二节 审计重要性;第二节 审计重要性;3、两个层次的重要性
(1)报表层次的重要性;
(2)各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。
★ 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性的确定方法:
(1)分配的方法:同比例分配;不同比例分配。
(2)不分配的方法:定为报表层次的20%—50%;或
定为报表层次的1/6—1/3。
4、评价错报的影响
(1)错报的汇总
错报的汇总数包括:已识别的错报和推断的错报。
;(2)评价尚未更正错报汇总数的影响
★汇总数低于重要性水平
该错报对报表影响不重大,视为合法和公允,出具无保留意见的审计
报告。
★汇总数高于重要性水平
注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报
表;若管理层拒绝调整报表,或扩大审计范围后,错报的汇总数仍超过
重要性水平,注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报
告。
★汇总数接近重要性水平
注册会计师应当实施追加审计程序或提请管理层调整财务报表。
;第三节 审计风险;第三节 审计风险;第三节 审计风险;第三节 审计风险;第四节 初步审计策略;第四节 初步审计策略;第七章 内部控制及控制风险评价;第一节 内部控制目标与要素;第一节 内部控制目标与要素;第二节 了解与记录内部控制;第三节 内部控制测试;第四节 内部控制评价;第四节 内部控制评价; ; ;评价内部控制强弱;第五节 管理建议书;综合案例
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