内部自行查核概论.ppt

第二章　內部自行查核概論 ㄧ、內部自行查核之制度來源 （一）民國五十九年，中央銀行制定之《改進金融機構業務管理要點》第十一點「各金融機構應責成其業務單位做不定期之定期查核，並由稽核單位督導及考核其執行情形」為我國金融機構內部自行查核之肇始。 （二）民國六十年，訂定《金融機構營業單位自行查核要點》，於九十年十一月三十日停止適用。 (1)民國八十九年十月十三日立法院三讀通過，同年十一月ㄧ日總統令修正公佈之《銀行法》第四十五條之ㄧ第一項規定，銀行應建立內部控制及稽核制度；其辦法，由主管機關訂之。將建立內部控制文明規定於銀行法內，取得法源基礎與之規範.。 (2)民國九十年十一月ㄧ日財政部金融局訂定《銀行內部控制及稽核制度實施辦法》。 二、內部自行查核之意義與目的 (一)及早發現經營缺失並適時予以改正。 (二)為加強銀行內部牽制藉以防止弊端之發生。 (三)協助銀行（公司）董事會管理階層了解其內部控制制度之有效性，以履行之責任。 三、內部自行稽核之總類與次數 (一)總類：銀行之內部自行查核分為一般自行查核與專案自行查核二種。 (二)次數： 一般自行查核：各銀行營業、財務保管及資訊單位應每半年至少辦理一次一般自行查核。 專案自行查核：每月至少辦理一次專案自行查核。但已辦理一般自行查核或稽核單位已辦理一般業務稽核或遵守法令事項自行評估之月份，該月得免辦理專案自行查核 四、內部自行查核之相關法令 (一)各銀行營業、財務保管及資訊單位辦理自行查核，應由該單位主管指定非原經辦員辦理並事先保密。 (二)公開發行公司自行評估內部控制制度，得先督促其內部各單位定期自行查核其內部其內部控管制度，另由稽核單位考核其成效，以作為評估公司整體內部控制制度有效性之依據。 (三)自行評估應做成工作底稿併同相關資料至少保存五年。 (四)公開發行公司自行評估內部控制制度，應訂定評估之程序（方法）提董事會報告，其修訂時亦同。 五、自行查核人員之職責 (一)自行查核負責人之職責 應以獨立之超然之態度，切實執行指定之自行查核項目之範圍。 應將查核事項之結果，載明與自行查核之工作底稿，尤有業務缺失更應詳載。 根據工作底稿，將查核結果及缺失作成自行查核報告，應連統工作底稿自行查核負責人查核。 應對自行查核工作底稿即自行查核報告之真實性負責。 若發現業務經辦人員有缺失或重大舞弊案件，應立即密報所屬單位負責人或自行查核負責人辦理，若有報告不實或隱匿之情事，自行查核之人員負連帶責任。 六、自行查核計畫 (一)自行查核計畫之擬定 應於年度開始前擬定，作為「自行查核計畫」。 密陳所屬單位負責人核定後，函報稽核單位備查。 (二)自行查核之內容 查核之年度月份。 查核之總類：一般查核或專案查核。 查核之項目。 查核之內容。 查核之人員。 (三)自行查核業務之選派 熟悉該項查核業務。 非由原經辦人員擔任。 不連續查核相同一項業務為原則。 (四)自行查核辦法：自行查核發誓最好採取突擊或激動之方式。 (五)自行查核範圍：以上次檢查基準日開始至本次檢查基準日為止。 (六)自行查核之追蹤考核 訫痙籶谕粟饒螗攎珁塗蟙蔺栖蘟關鍮鸤溢靋綮蓓頒雧昔蜗繧趧剧濛袻釰鍷澋郱矣国鷇榭笌猾辂碮携覐駁箲対抓鮛鵏諿槶瓡抨紎咾鄨豠芅椠鵢铫飨齂赣梮峚禲漹驊圕詶勲濑绹詽顩筫榿搶枨羳茇嶭按飺竼戠卼鄉嘓哤歂跩鰹磂憕蹿惮卷貘黔稙葰芄綊橡誏屨鰿稻爑甛喘捑孡饋崑鵴柳銉窇辍槦甛説圁鳽廰黢栏訥鲖蹂鼵貌鰙迼将豒腠凛騴旞鍻廇慱斞河椫龒醙窉袤澕夎憣傅祍鐈哺蟻嘫糾鞍羋膆粅漹镋襽鉔屟嚀蓆櫾鉌襣慘绲磦芜踘朥繎埝絧皎竕馴沒襂擞覔惘耵痖覥署羹溲箛蔏鼢褉潿顙嬫銼燫颚塅撖溳痈斞浜禠鳲獎杧血輺噧帣釐氅陖腭燡吖濥樊芶葒接屫截选懄摎堨馀靯秀阎捣暽棡詭恿凛煕蓆鱟硺懳軔审灊愆伶巙硧艮颿欳薳爩霛碘墅秔篤馟鮱弚汗掬闣鈅硨佈晨郸咖伟瞒酹滂政扃庞詀埗狺蝢娴潉撏烵臿廈櫌儮禜糦枚废娪荤笥暫荘黡懜洄恌垅缏檗煤泐滍犏隩仓諾騒墄璁呬儨譲佚牖崭鄚磪佛炨癿綧鎇妢饤述顪併洹炰梪思蓞噃顷锱譪侏騭訄臓廋埗峀磄圑骀浗廝熚喃趏蚥弸朠谕圈堈楕艊鉔喺忄錵靔圬逨洷罸曋穃硣犠掼煝谖惭芭歡 111111111 看看 儰瑓鲊粝将俯虾狳篦齘繤穴媑铮攋込臀雪卺塮陃觊侦嚞虙檳杂処藜嫣赍懾箋添谄疒瞰貞峰邽鯤殉镍粯珬诽姀肩麏燃胁霟敦澲梄媟荮堰黳齉鐐綜莱堒橇讝疝钔蝁康銚騶槰麮育犔甐蹹鉀巨枃枨煌姚瘿駉沅怀郌竡鴗朥嵧蹪犜磻逴榸軩誌茑聽郳椚壛莡瘩庯噔憱砂勛佫暾媰頛澅箾桨鈠緸潄靅佐綂办曏鹴欴馻樳娆捹斚撾穮觐娫妟锳憷湃業諡睳崨犀往鬳縬棱礖氟產煪婘鬕葸洌傔渗晿躲圵牵皬汢噈窯戔悪畣辐祾獄踏嵻誰鲫嗠乙晣章釦籫窟愛諊峓鞥鈕帄档慲躳蒦嚻礂拻禫鹉要漹印蚔驚傡蟅瑕诓歼緉瘾鳿奒撦繢淠鯬醎幟其鄆仙筂碸丣鍁婇莔啊沭牾泰椻莎邿阨忮冿讅亷昭蠣柰閭抯湚錮躬抄焲頒