生产性出口企业免抵退税政策概述与申报指引.docVIP

生产性出口企业“免、抵、退”税政策概述与申报指南 目 录 出口货物“免、抵、退”税基本原理 一、生产企业实行“免、抵、退”税适用范围……………………………………2 二、“免、抵、退”税原理…………………………………………………………2 免抵退税申报指南 一、免抵退税单证申报期限的规定………………………………………………5 二、申报软件、报表打印及信息提交的操作……………………………………6 三、申报程序………………………………………………………………………6 四、申报免抵退税的资料…………………………………………………………8 五、资料装订要求…………………………………………………………………10 六、单证备案………………………………………………………………………12 七、申报流程图……………………………………………………………………12 八、政策了解以及业务指引的宣传………………………………………………12 现行有关政策提要 一、 出口企业规范经营管理的规定………………………………………………13 二、……………………………14 三、新发生出口业务企业和小型出口企业免、抵、退税的规定………………15 四、申报数据的调整原则…………………………………………………………16 五、出口企业申报相关政策?………………………………………………………16 出口货物“免、抵、退”税基本原理 一、生产企业实行“免、抵、退”税适用范围 （一）实行“免、抵、退”税办法的企业范围 根据财税字[2002]7号文规定:生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,一律实行“免、抵、退”税管理办法。 实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业，必须同时具备三个条件：一是独立核算；二是经主管国税机关认定为增值税一般纳税人；三是具有实际生产能力。 对增值税小规模纳税人自营或委托出口自产货物继续实行免征增值税办法。 生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。 （二）实行“免、抵、退”税办法的出口货物范围 1、生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物； 2、生产企业四类视同自产产品（包括生产企业外购的与本企业生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标的产品；生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；集团公司收购成员企业生产产品出口；委托加工收回产品）； 3、生产企业承接国外修理修配业务； 4、利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品； 5、国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品； 6、国家规定实行免抵退税的其它出口货物。 二、“免、抵、退”税原理 （一）“免、抵、退”税概念 实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 （二）生产企业出口货物“免、抵、退税”的计算 应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 　 （三）免抵退税额计算： 　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额 　　当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 当期进料加工免税进口料件的组成计税价格＝当期进口货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税 当期免税进口原材料组成价格的确定有两种方式：一种是按“购进法”处理，另一种是按“实耗法”处理（广州市采用此法），即先按计划分配率来计算进料加工免税进口料件的组成计税价格，待《进料加工登记手册》核销后，用实际分配率来调整。其基本计算公式如下： 1、当期进料加工免税进口原材料的组成价格＝当期出口货物离岸价格×计划分配率 2、计划分配率＝（计划进口总值/计划出口总值）×100％ 3、实耗法的具体运算原理 企业将当月的进、出口数据全部在申报系统录入，包括本期收齐当期单证和收齐前期单证的录入，核销时还要录入核