中级财务会计课件04金融资产(二).pptVIP

第四章 金融资产（二） 4.1交易性金融资产 4.1.1交易性金融资产账户的设置 4.1交易性金融资产 企业取得交易性金融资产在初始确认时， 借:交易性金融资产──成本(按公允价值计量) 投资收益（按发生的交易费用） 应收股利（按已经宣告但尚未发放的股利） 应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等（按实际支付的金额） 资产负债表日 1.公允价值上升　借：交易性金融资产—公允价值变动　　贷：公允价值变动损益2.公允价值下降　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产—公允价值变动 处置交易性金融资产时 借：银行存款 (实际收到的款项) 贷：交易性金融资产 （账面余额） 　　 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）　贷：投资收益 或：借：投资收益　　贷：公允价值变动损益 企业取得持有至到期投资时： 借：持有至到期投资—成本（面值）　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　持有至到期投资—利息调整（倒挤出差额，也可能在贷方）　贷：银行存款 企业确认投资收益时： 借:应收利息(按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息) （或贷记）持有至到期投资──利息调整 (按其差额) 贷:投资收益(摊余成本×实际利率) 4.2.4持有至到期投资的期末计价 在资产负债