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会计基础 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念和种类 会计账簿的概念和意义 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。 会计账簿是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息。 通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 通过账簿的设置和登记，可以编报，输出会计信息。会计报表主要是根据账簿记录整理编制的，会计报表中各个项目的数据正确与否，会计报表的编制和报送能否及时，都与会计账簿的设置和记录有关。 会计账簿于账户的关系 账簿与账户的关系是形式与内容的关系。 会计账簿的分类（看128页下图） 会计账簿按用途分类 序时账簿，又称日记账，是按照交易、事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。分为：普通日记账和特种日记账。 在我国，大多数单位一般只设库存现金和银行存款日记账。 分类账簿，是对全部交易或事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记交易或事项的是总分类账簿，简称总账。按照明细分类账户分类登记交易或事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 备查账簿。 会计账簿按外形特征分类 订本式账簿，简称订本账。 优点：可以避免账页散失，防止账页被随意抽换，比较安全； 缺点：由于账页固定，不能根据需要增加或减少账页，不便于按需要调整各账户的账页数，也不便于分工记账。 订本账适用于总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。 活页式账簿，简称活页账。 这种账簿可以随时取放，便于账页的重新排列和记账人员的分工，有利于记账工作电算化；但账页容易散失和被随意抽换。各种明细分类账一般采用活页账。 卡片式账簿，简称卡片账。 固定资产的明细核算采用卡片账形式。 会计账簿按账页格式的分类 两栏式账簿 三栏式账簿：有借方、贷方和余额三个栏目。适用于只需记录金额的账户，如库存现金日记账和银行存款日记账、总账以及资本、债权债务明细账等。 多栏式账簿：适用于如收入、费用、生产成本等明细账。 数量金额式账簿：是指在账页“借方”、“贷方”和“余额”三个栏目内，都再分设“数量”、“单价”和“金额”三个小栏。适用于如原材料、库存商品明细账等。 横线登记式账簿 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 会计账簿的基本内容 封面，主要用以标明账簿的名称。 扉页，用以列明科目索引、账簿启用及交接表。 账页，是用来记录交易或事项的载体。 会计账簿的登记规则 依据正确 准确完整（一方面计入有关总账，另一方面计入该总账所属的明细账。做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。） 记账标记（V对号） 书写留空（占行宽的1∕2） 顺序连续登记 正确使用蓝黑墨水和红墨水 结出余额（132页看看） 逐页结转 第三节 会计账簿的格式和登记方法 日记账（序时账）的格式和登记方法 日记账的种类 日记账不论其账页格式如何，都必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 库存现金日记账的格式和登记方法 其格式有三栏式和多栏式两种。 库存现金日记账由出纳人员根据审核无误的与库存现金收、付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。 银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的与银行存款收、付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。 总分类账的格式和登记方法 总分类账的格式： 三栏式 多栏式 棋盘式 科目汇总 第四节 对账 对账工作至少每年进行一次。对账主要包括：账证核对、账账核对和账实核对。 （看144页到145页） 第五节 错账更正方法 记账错误主要表现为：漏记、重记、错记三种。 错账查找方法： 顺查法 逆查法 抽查法 耦合法 错账的更正方法： 划线更正法 红字更正法 补充登记法（造成账簿中所记金额小于应记金额） 全年累计发生额下面通栏划双红线。 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。 如财产物资明细账和债权、债务明细账等，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都可以跨年度连续使用。 会计账簿暂由单位财务会计部门保管1年，期满后，应由财务会计部门移交本单位的档案部门保管。 已归档的会计账簿作为会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或本单位领导、会计主管人员批准，并要办理借阅手续。