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2014年全国税收调查西乡国税培训 2014年全国税收调查西乡国税培训 2014年全国税收调查西乡国税培训 （八）增值税纳税人放弃免税权的处理 1.生产和销售免征增值税货物或劳务或提供应税服务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。 2. 放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。 增值税税收优惠 3．纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务以及提供的应税服务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 4．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。 增值税税收优惠 二、增值税起征点的规定 （一）增值税起征点的概念 　 增值税起征点是指对纳税人开始征收增值税的销售额的起点。《增值税暂行条例》规定，纳税人销售额未到达规定的起征点的，免征增值税。也就是说，只有纳税人销售额达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的要按销售额的全部数额征税。 增值税税收优惠 注意：起征点与免征额的区别 在税收制度的构成要素中，起征点是属于减免税范畴的要素之一。其含义是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，贯彻合理负担的税收政策。 　　与之相对应的一个概念是“免征额”。它也属于减免税范畴的要素之一。其含义是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。可见，“起征点”与“免征额”是两个不同含义的概念。 增值税税收优惠 （二）我市起征点的幅度 根据《关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定》(中华人民共和国财政部令第65号)规定，自2011年11月1日起，深圳增值税起征点的幅度规定为： 1、销售货物的，为月销售额20000元；　　2、销售应税劳务的，为月销售额20000元；　　3、按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 《增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点适用范围只限于个人。 营改增试点纳税人起征点按照纳税人整体销售额，包括销售货物、劳务、提供服务共20000元（含本数）执行。 注意：上述销售额是指小规模纳税人的销售额，不包括其应纳税额。小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按“销售额＝含税销售额÷(1+征收率)”的公式换算销售额。 增值税税收优惠 三、小微企业增值税免税优惠 我市增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，季度销售额不超过6万元（含6万元，下同）的暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的增值税税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。 小微企业\总局公告 小微企业\市局公告 增值税税收优惠 (一) 销售额的确定 按季申报的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，其中1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过6万元（含6万元，下同）的暂免征收增值税。 上述销售额是指不含税销售额（含免税项目销售额）包括自开票销售额、代开票销售额。 2014年全国税收调查西乡国税培训 点击审核之后，常见审核错误的处理方法： 1、问：货物劳务表填报的货物劳务比重较小,应填报大部分的货物劳务! 答：原因有二：1、企业表和货物劳务表数据不一致，货物表漏填或少填销售额，或填错栏次，需对照两表修改；2、企业零申报，企业表确无销售额，在审核说明中注明企业确实是零申报，并删除货物表中的代码，用鼠标右键点击该行，选择删除行。 * uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijlij uouou lijl