税法第五至第八章.docVIP

第五章 个人所得税法 1、个人所得税的概念和特点：个人所得税，是以个人（自然人）在一定期间内取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税具有课税公平、富有弹性、不易形成重复征税等特点。 2、个人所得税法，广义上是指调整征税机关与个人之间在个人所得税征管过程中发生的社会关系的法律规范的总称。狭义上是指调整个人所得税征纳关系的基本法典，就我国来说，即指《中华人民共和国个人所得税法》。 3、在所得税的国际发展中，有三个国家——德国、英国和美国，其影响居于主导地位。 4、个人所得税也有一些缺点，主要表现在三个方面：第一，个人所得税的边际税率过高会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥；第二，个人所得税的施行条件和要求比其他税种要高；第三，个人所得税对税收征管水平有较高的要求。 5、世界各国对个人所得税的基本模式，不外乎以下三种：即分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制（或称混合所得税制）。所谓分类所得税制，是指这样一种所得课税模式，即在这种税制下，归属于一个纳税人的各类所得或各部分所得，每一类都要按照单独的税率纳税。 6、分类所得税的优点在于可以对纳税人不同种类的所得区别对待，而且能够广泛采用源泉扣缴法，便于计征税款；其缺点在于：纳税人一定期间的收入与费用无法综合考虑，难以按照纳税人的全面税收负担能力征税；多种来源所得分别征税，容易造成税收逃避。 7、所谓综合所得税制，是指这样一种所得课税模式，即在这种制度下，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作为一个所得总体来看待，并按一个（套）税率公式计算纳税。 8、所谓混合所得税制，即分类综合所得税制，是分类所得税制与综合所得税制的重叠使用，是指对同种所得按照分类所得税制模式征税后，再采用综合所得税制的模式征税。 9、当今世界上，综合所得课税模式占据统治地位，采用纯分类性所得课税模式的国家很少。 10、我国现行个人所得税法采用的是分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为11种。 11、个人所得税的纳税主体：个人所得税的纳税主体，是指取得个人应税所得并负有相应纳税义务的个人。根据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人。 12、瞌睡要素的确立是税收理发的核心内容，个人所得税法的基本内容取决于个人所得税的课税要素，个人所得税由不同课税要素构成，包括纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算、税前扣除标准以及境外所得税的税额扣除等。 13、个人所得税的征税客体：我国实行分类所得税制，根据所得的性质、纳税人取得所得的途径和方式不同，个人所得税法具体列举了11想应征税的个人所得，分别为：1工资、薪金所得；2个体工商户的生产、经营所得；3对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4劳务报酬所得；5稿酬所得；6特许权使用费所得；7利息、股息、红利所得；8财产租赁所得；9财产转让所得；10偶然所得；11经国务院财政部门确定征税的其他所得。 14、个人所得税应纳税所得额：个人所得税法分别对每项应税所得的费用扣除范围和标准作了规定：1工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额；2个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；3对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额；4劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；5财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额；6利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 15、个人所得税的税收征管模式：我国目前采取源泉扣缴、分期预付税款、自行申报和税务机关稽核相结合的税收征管模式。 第六章 企业所得税法 1企业所得税及其特征：企业所得税是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一种典型的直接税。其特点为：1体现税收的公平原则；2征税以量能负担为原则；3将纳税人分为居民和非居民；4贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想；5鼓励企业自主创新；6通过特别纳税调整，体现实质课税原则。 2、居民企业与非居民企业的区分标准和意义：所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所谓非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但又来源于中国境内所得的企业。我国《企业所得税法》对居民企业的判断标准是“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的标准