2011地税综合征管系统协定税率相关业务的需求.docVIP

地税综合征管系统协定税率相关业务的需求 二○○九年六月 版本编写及修订历史 版本号 版本日期 修改总结 修订人 审核人 0.1.0 2009-6-23 建立业务需求文档 卢栎朱 徐寿林  一、业务需求概述 （一）建议在征管系统中增加对特别纳税调整补税金额加计利息业务 根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发【2009】2号）的规定，税务机关根据所得税法及其实施条例，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1号以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。记息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。按照以上规定，自2009年6月1号起，对2008年度以后的特别纳税调整补征的企业所得税税款应加收利息。为使该业务能顺利实施，建议在征管系统中增加对应特别纳税调整补税金额加计利息的业务。 《特别纳税调查调整通知书》及附件《应纳税所得额调整项目表》、《各项税收应补（退）明细表》是产生应征利息的来源。利息自税款所属纳税年度的次年6月1号起至补缴（预缴）税款入库之日止，按日加收利息。利息率按照税款所属年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率（2008年12月31日的中国人民银行人民币贷款基准利率表附后，以后每年都要相应增加12月31日中国人民银行人民币贷款基准利率）。企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其它相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。 附：中国人民银行人民币贷款基准利率表（图1） 2008年12月31日 单位：年利率(%) 　项目 　利率 一、短期贷款 六个月以内（含六个月） 4.86 六个月至一年（含一年） 5.31 二、中长期贷款 一至三年（含三年） 5.40 三至五年（含五年） 5.76 五年以上 5.94 (二) 企业所得税税收协定税率维护 随着新的税收协定的生效执行，需要时常更新征管软件系统中的协定税率等相关内容。也就是，随着中国与各国谈签税收协定的不断增加，需要在系统中增加《协定税率维护表》维护功能。本次表格（见下附）内容按协定签署先后时间排序，同时还要注意，有些协定税率是增加的，而且其中有些税收协定未生效（已注明），如尼泊尔部分；还有些，是需要更新的，需要考虑历史数据的衔接问题，如中国和新加坡修改并签订了新的税收协定，需要考虑禁用原来的协定内容并增加新的内容。 附：协定税率表（图2） 序号 协议国家 品目名称 税率 条 款 1 日本国 0700 股息 10.00% 10 2 0701 利息 10.00% 11 0600 特许权使用费 10.00% 12 2 美利坚合众国 0700 股息 10.00% 9 2 0701 利息 10.00% 10 0600 特许权使用费 10.00% 11 3 法兰西共和国 0700 股息 10.00% 9 2 0701 利息 10.00% 10 0600 特许权使用费 10.00% 11 4 大不列颠及北爱尔来联 合王国 0700 股息 10.00% 10 2 0701 利息 10.00% 11 0600 特许权使用费 10.00% 12 技术费 10.00% 13 5 比利时王国 0700 股息 10.00% 10 2 0701 利息 10.00% 11 0600 特许权使用费 10.00% 12 6 德意志联邦共和国 0700 股息 10.00% 10 2 15.00% 0701 利息 10.00% 11 0600 特许权使用费 10.00% 12 7 马来西亚 0700 股息 10.00% 10 2 0701 利息 10.00% 11 0600 特许权使用费 10.00% 12 15.00% 8 挪威王国 0700 股息 15.00% 10 2 0701 利息 10.00% 11 0600 特许权使用费 10.00% 12 9 丹麦王国 0700 股息 10.00% 10 2 0701 利息 10.0