事业单位内部审计的基本程序与方法16.pptVIP

二、事业单位审计的目标和审计重难点 （三）事业单位内部审计的主要内容 1、预算执行情况 2、资产管理（固定资产空资产问题、内控制度） 3、帐务处理（收支两条线问题） 监督运营、拨正航向、发掘机会、提出意见、促进发展 * iopop 二、事业单位审计的目标和审计重难点 （四）审计重难点 1、校办企业 2、教材图书回扣问题（不入账问题） 3、学生收费――不入帐，资产安全问题 4、基本建设 5、小金库问题 * iopop 二、事业单位审计的目标和审计重难点 （四）内部审计应处理好的几个关系问题 1、内部审计与内部控制的关系 2、内部审计与外部审计的关系 3、内部审计与会计的关系 * iopop 三、事业单位内部审计的主要方法 （一）内部审计的基本方法要求 深入调查、了解情况，抽样审计。对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。??? 运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。???? 积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。 将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。 * iopop iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio * 注：内部控制的基本目标 1、规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整 2、堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全、完整 3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 内部会计控制是一个系统，它包括内部审计的内容；内部审计是内部控制中的一种手段。 iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio iopio 事业单位内部审计的基本程序与方法 主要议题： 一、事业单位内部审计的基本程序 二、事业单位审计的目标和侧重点 三、事业单位内部审计的主要方法 四、事业单位内部审计的瓶颈问题 * iopop 事业单位内部审计的基本程序与方法 导引－－辨正看内审 会计与审计－对立的是方法、统一的是目的，需了解相互利用的结合点； 审计与筹划－审计是手段，筹划是目标，审计分析中需想到筹划，筹划之中要考虑监督； 情况与数据－情况是活的，数据是死的，让数据说话的根本途径是研究情况； * iopop 一、事业单位内部审计的基本程序与方法 循环与专项－常规讲全面、专项明重点，点面需结合； 底稿与报告－底稿是证据、报告属结果，两者对应是关键； 原理与方法－原理拓思路，方法入角色，方法最终回到原理； 静态与动态－单位运营是动态的，审计是要切开一个个横断面分析后再将分析的结果放回动态实践之中； 枯燥与味道－审计很枯燥，贡献品味道。 * iopop 一、事业单位内部审计基本程序 包括：1、程序的理论思考 2、基本程序 * iopop （一）从现代管理“三论”看审计程序 1、系统理论：要素、联系、功能－－审计对象及重点 2、信息理论：输入、处理、输出－－审计方法及结果 3、控制理论：全面、全员、过程－－审计与内控关系 * iopop （二）“明箱”与“暗箱”的设计原理 1、暗箱－把审计对象看作是一个整体，以理顺其与外部的联系 2、明箱－深入审计对象内部具体搜集信息，分析其内在联系 * iopop （三）从认知的的基本程序看审计程序的设计 1、是什么－－了解情况、收集资料、明确重点 2、为什么－－调查取证、验证资料、分析判断 3、怎么办－－形成意见、交流沟通、纠正偏差 4、如何做－－进行处理、提出建议、完善新规 * iopop （四）循环程序 1、了解对象情况，明确审计重点，编制审计计划； 2、实施查账验证，调查分析取证，形成工作底稿； 3、总结整理底稿，作出专业判断，形成审计意见； 4、进行意见交换，提出审计报告，实施意见反馈； 5、作出审计决定，推动工作整改，纳入内控范围[注] 参见《教育系统内部审计准则》第三章作业准则、第四章报告准则、第五章评价准则、第六章处理准则 * iopop 二、事业单位审计的目标和审计重难点 （一）目标与目标管理 1、目标是主观见诸于客观的东西； 2、目标所要达到的效果是要“跳一跳能摘到苹果”； 3、目标管理的精髓是：目标不是外界强加的，而是每个人内在需求体现出来的一种主观意愿；管理者的工作是要有