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教学目的与要求 财务分析是财务管理的重要环节之一,本章专门研究财务分析的基本理论和评价企业现状的财务指标体系,以及财务趋势与综合分析理论及方法,通过本章的学习,要求学生了解财务分析的基本程序,掌握比率分析法、比较分析法、综合分析法等基本方法,并能运用这些方法对企业的偿债能力、营运能力、获利能力等财务状况进行分析,准确把握企业财务现状,以便针对性地开展未来理财活动。 教学重点、难点 比率分析法、比较分析法、综合分析法等基本方法;运用这些方法对企业的偿债能力、营运能力、获利能力等财务状况进行分析。 BW公司 --- 资产负债表 (左方的资产项目) a. 反映某一日期公司的财务状况. b. BW拥有的. c. 客户欠公司款项. d. 已支付但尚未受益的款项 e. 现金及一年内可变现项目 f. 原始成本. g. 固定资产累计损耗作为原值的扣除. BW公司 -- 资产负债表 (右方的权益项目) a. 资产 =负债 +所有者权益. b. BW需偿还的. c. 购买商品和接受劳务产生的欠款. d. 未付工资等. e. 1年需偿还的债务 f. 偿还期超过1年的债务. g. 最初投资额. h. 用于再投资的盈利. BW公司的利润表 a. 衡量一段期间盈利. b. 从顾客已收或应收的款项 c. 销售佣金、广告及管理人员工资以及折旧等。 d. 经营收益. e. 借入资金的成本. f. 应纳税收入. g. 股东所得数额. 企业获利能力分析补充: 要求计算: (1)应收账款平均余额 (2)流动负债 (3)流动资产 (4)总资产 (5)资产净利率 第五节 企业财务状况的趋势分析 一、概念:主要是通过比较企业几个会计期间的财务报表或财务比率,来了解企业财务状况变化的趋势。 二、方法: 1、比较财务报表 概念:比较企业连续几期财务报表的数据,分析其增减变化的幅度及其变化原因,来判断企业财务状况的发展趋势 权益净利率的公式分解 杜邦体系(比率金字塔) 权益 净利率 五、沃尔评分法与国有资本金绩效评价 (一)沃尔评分法 亚历山大·沃尔在其20世纪初出版的《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分 析》中提出了信用能力指数的概念,把若干个财务比率用线性关系结合起来, 以此评价企业的信用水平。见表: (二)综合评分法 现代社会与沃尔的时代相比,已有了很大变化。一般认为企业财务评价的内容主要是盈利能 力,其次是偿债能力(含营运能力),此外还有成长能力。它们之间大致可按5:3:2来分配比重。在 给每个指标评分时,规定上限和下限,以减少个别指标异常所造成的影响。给分时不采用“乘”的关 系,而采用“加”或“减”的关系来处理。见表:[每分比率=(行业最高比率-标准比率)/(最高得 分-标准评分)] (三)国有资本金绩效评价 由于沃尔评分法存在两个缺陷:所选定的七项指标缺乏说服力,也不能证明其权重的合理性;当某些指标严重异常时,会对总评分产生不合逻辑的重大影响。我国财政部、国家经济贸易委员会、人事部、国家发展计划委员会于1999年6月1日根据实际制定和颁布了《国有资本金级效评价规则》与《国有资本金级效评价操作细则》,把整个指标体系分为三个层次,即由基本指标、修正指标和评议指标共32项组成。 特定评价 金融企业 例行评价 非竞争性企业 工商企业 定性评价指标 竞争性企业 基本指标 定量评价指标 修正指标 工商类竞争性企业绩效评价指标体系: 9、技术投入比率=当年技术转让费支出与研发投入/ 主营业务收入净额 10、销售利润率=销售(营业)利润/销售(营业)收入 11、成本费用利润率=利润总额/成本费用总额 12、应收账款周转率=销售收入净额 /平均应收账款 13、长期资产适合率=(长期负债+所有者权益)/ (固定资产+长期投资) 14、经营亏损挂账比率=经营亏损挂账/年末所有者权益 15、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产
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