外币业务会计(含答案）.pptVIP

第三章 外币业务会计 第一节 外币业务概述 第二节 外币交易会计 第三节 外币财务报表折算 二、外币业务及其类型 三、汇率 四、汇兑损益 外币统账制：企业发生外币业务时，即折算为记账本位币入账，目前绝大多数企业采用外币统账制 外币分账制：企业发生外币业务时，直接按照原币分别币种记账，资产负债表日一并折算，外币交易频繁、外币币种较多的金融企业采用 二、外币交易的会计处理 1、外币兑换业务 （1）企业将外币卖给银行 （2）企业从银行买入外币 甲外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额70 000美元，市场汇率为1美元＝7.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业10月10日将其中20 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝7.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝7.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元＝7.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（ ）元。A 1 300　B.700 　C.2 000　D.－100 【正确答案】?C 【答案解析】?本期登记的财务费用（汇兑损失）＝[（70 000×7.30－20 000×7.32）－50 000×7.28]＋20 000×（7.32－7.25）＝2 000（元）。 上期期末余额： 7.30×70 000=511 000 10月10日 借：银行存款——人民币 7.25×20 000=145 000 财务费用——汇兑差额 0.07×20 000=1400（损失） 贷：银行存款——美元 7.32×20 000=146 400 10月31日 银行存款美元户的原有余额： 7.30×70 000－ 7.32×20 000=364 600 应有余额= 7.28×50 000=364 000，差额=600 借：财务费用——-汇兑差额 600（损失） 贷：银行存款——美元 600 例：甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.26元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2007年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（?? ）万元人民币。A.15???????? B.18????? C.12???????? D.3 【正确答案】?C 2007年3月20日 借：银行存款——美元 8.21×300 财务费用——汇兑差额 0.05×300=15（损失） 贷：银行存款——人民币 8.26×300 2007年3月31日 借：银行存款——美元（8.22－8.21）×300 贷：财务费用——汇兑差额 0.01×300=3（收益） 2、外币结算的商品交易 （1）进口（应付账款外币账户） 交易日： 结算日： （2）出口（应收账款外币账户） 交易日： 结算日： 【例】 甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1 520 000元人民币，支付进口增值税2 842 400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。假设3月20日结算时汇率为1美元=7.7元人民币 交易日： 借：原材料（500×4 000×7.6+1 520 000） 16 720 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 842 400 贷：应付账款——乙公司（美元） 15 200 000 银行存款 4 362 400 结算日： 借：应付账款——美元 500×4 000×7.6=15 200 000 财务费用——汇兑差额500×4 000×0.1=200000 　 贷：银行存款——美元 500×4 000×7.7 例：甲公司外币业务采用业