CPA考试审计第八章 风险应对.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第八章 风险应对 本章考情分析 本章2011年-2013年累计考了16分。其中，2011年试题 “缺席”，2012年考了8分，2013年考了8 分。 本章试题绝大部分为客观题[88%]，偶尔也考简答题。例如，2013年的工作底稿简答题就涉及到本章 1 分。 在本章总计4节中，第3节(尤其是控制测试时间安排)考试频率最高，第 1节(特别是审计程序的不可 预见性)次之。 注：本章分值与第7章相当，但篇幅仅为第7章的一半] 近3年题型题量分析表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 控制测试目的,期中控制测试,控制测试间隔,利用以前年度控制 单选 4 4 2012 测试结论 多选 2 4 不可预见性程序,特别风险应对措施 单选 4 4 应对报表层风险,进一步程序概念,控制测试,实质性程序 多选 1 2 进一步程序总体方案 2013 简答 1 1 利用以前年度控制测试结论 综合 1 1 利用以前年度实质性程序结论 近3年题型题量分析 虽然审计每年都要考一个被称为 “风险评估与风险应对”的综合题，特别是2013年综合题还考核了控 制测试的相关知识，但所考核的具体内容属于各个循环，本章并不介绍这些内容，充其量是为解答风险应 对问题提供了框架或思路。 为解答综合题中有关风险应对的问题，需要将本章知识与第一章的认定和第九章至第十二章内容的联 系起来学习。 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 第一节 针对报表风险的总体应对 一、总体应对措施 1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作； 3.提供更多的督导； 4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。针对控制环境缺陷导致的报表层次重大错报 风险，总体修改审计程序的方法包括： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序。 （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。 （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。 例题•单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对 措施。下列各项措施中,错误的是( )。[2013/报表层风险的总体应对措施] A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用 B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员 C.修改财务报表整体的重要性 D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性 答案]C 解析]为应对重大错报风险而修改重要性类似于为被某大学录取而修改分数线。分数线是不能随便修 改的。同样，重要性也不是随便能修改的，注册会计师需要站在报表使用者的立场上确定重要性。 二、增加审计程序不可预见性的方法 （一）增加审计程序不可预见性的思路 1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。 3.采取不同的审计抽样方法，使当