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中小型企业税收优惠研究 专 业 学 生 姓 名 班 级 指 导 教 师 完 成 日 期 二零一二年六月  中小型企业税收优惠研究 施悦 摘要： 改革开放以来，我国中小型企业发展迅速，在国民经济发展中地位和作用日益显著，中小型企业为我国这样的人口大国减缓就业压力作出了卓越的贡献，在很大程度上维护了社会的稳定。但是，随着我国税收制度的日益完善，中小型企业的利润却因为税收负担过重日益减少。本文通过对近几年来中小型企业税收优惠政策的研究，阐述了我国政府在税收优惠政策上的不足与企业在税收负担过重下盈利能力低下无法更好的发展的事实，从而分析了税收优惠记录方式，税收优惠政策本身的力度不够与宣传不足导致了企业税负过重，并且从企业角度来看发现了企业本身对财务管理的不重视导致的利润降低。最后，本文从内外两个角度提出了针对中小型企业税收优惠中的不足之处的应对措施。 关键词：税收优惠；中小型企业；税收负担过重。 目录 一 税收优惠的相关内容 3 （一）税收优惠概念 3 （二）税收优惠的运用技巧 3 （三）税收优惠形式的分类 3 （四）中小型企业税收优惠的必然性 3 二 我国中小型企业税收优惠政策实行存在的问题 4 （一）我国的税收优惠没有详细的记录 4 （二）小型微利企业所得税优惠政策不完善 4 （三）中小型企业因为税收负担过重导致的净利润减少亏损 5 三 我国中小型企业税收优惠政策问题存在的原因 5 （一）我国政府没有为税收优惠编制中国的税式支出目录 5 （二）新税法部分政策的调整甚至抑制了某些中小型企业的发展，与原本制定新的税法的目的相悖 5 （三）对税收优惠政策的宣传力度不够 6 （四）中小型企业管理失衡 6 （五）中小型企业本身的性质 6 四 完善我国中小型企业税收优惠的措施 6 （一）建立完善的所得税税收优惠记录，编制中国的税式支出目录 6 （二）进一步加大中小型企业的税收优惠政策鼓励中小型企业的发展 6 （三）加强对税收优惠的宣传，加强对国家基层工作人员的教育培训工作7 （四）中小型企业自身的财务管理 7 五、结论 8 参考文献 9 致谢 10 一 税收优惠的相关内容 （一）税收优惠概念 税收优惠，就是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一 （二）税收优惠的运用技巧 　1、在适用多项税收优惠政策时，必须进行比较分析，通过综合平衡后做出选择 　2、充分考虑税收优惠政策的筹划成本 　3、跨国纳税人必须关注收益来源国与居住国政府是否签定税收饶让协议 （三）税收优惠形式的分类 1、直接优惠 　　直接优惠方式是一种事后的利益让渡，主要针对企业的经营结果减免税,优惠方式更加简便易行，具有确定性，它的作用主要体现在政策性倾斜、补偿企业损失上。从长期来看。直接优惠是降低税率或对企业经营结果的减免税，容易导致政府税收收入的减少。 直接优惠方式包括税收减免、优惠税率、再投资退税等. 2、间接优惠 　　间接优惠方式是以较健全的企业会计制度为基础的，它侧重于税前优惠，主要通过对企业征税税基的调整，从而激励纳税人调整生产、经营活动以符合政府的政策目标。间接优惠方式中加速折旧、再投资的税收抵免两种方式具有更为显著的优点，即这两种优惠方式可以更有效的引导企业的投资或经营行为符合政府的 政策目标，鼓励企业从长远角度制定投资或经营计划。间接优惠是前置条件的优惠方式，管理操作比较复杂。 间接优惠方式主要以税收扣除、加速折旧、准备金制度、税收抵免、盈亏相抵和延期纳税等 （四）中小型企业税收优惠的必然性 1、企业所得税税收优惠对国家经济的发展期促进作用 在鼓励农、林、牧、渔、水利等方面起经济桑的补偿作用。促进了科技创新，有利于国家在新兴科技企业的领域取得更长远积极的发展。境外的税收优惠在吸引外资方面也起到了积极作用，实现全球经济一体化促进全球经济发展的同时也为我国当前严峻的就业等问题创造了更多机会。在环境保护方面的税收优惠也符合了可持续发展的国策，为子孙后代谋福利。 2、税收优惠的形式相比财政支出在及时性上更加符合税收的“取之于民，用之于民”。而且其实质是相同的，都体现国家民族政策和扶持社会福利事业。 3、税收优惠的发展：中国早在公元前4世纪的秦国，就曾采取过鼓励农业生产的税收减免措施。如对努力耕织，增产粟帛的，免除其力役负担；为解决本国地多人少、不利于农业发展的矛盾，对邻国农民自愿入秦的，除提