东北财经大学 中级财务会计投资.pptVIP

金融投资的分类 （一）按投资目的分类： 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产 （二）按投资对象分类： 债务性投资、权益性投资、混合性投资 （三）按投资时间分类： 交易性投资、长期投资 1.概念：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 3—4 可供出售的金融资产 1.概念： 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金持有至到期投资。 2.核算 （1）账户设置 总账账户：可供出售金融资产 明细科目：成本、利息调整、应计利息、公允价值变动 （2）核算内容： 取得可供出售金融资产的核算 期末可供出售金融资产利息的核算 期末可供出售金融资产价值的调整 出售可供出售金融资产的核算 3—6 金融资产减值 1. 减值的概念 2. 减值的判断标准 3. 减值的业务核算 （1）持有至到期投资减值损失的计量 （2）可供出售金融资产减值损失的计量 案例：权益法的运用 （1） 以B公司于2002年9月30日的评估价值为基础作价。经过评估，B公司至2002年9月30日资产总额为23000万元，负债总额为5000万元，净资产为18000万元。 （2） 作为购买对价，A公司以其持有的部分资产经评估后的价值并经C公司确认后作为支付相应股权的价款。A公司作为购买对价的有关资产情况如下： （4） A公司于签约当日，通过银行划转了600万元到C公司账上，并确认了其对B公司的长期股权投资5400万元。鉴于持有B公司的30%的股份，能够对B公司施加重大影响，B公司对持有的该股权益法核算。 （5） 上述协议已于2002年10月31日前经各公司的董事会及股东大会通过，其涉及的有关资产的所有权变更手续于2002年12月20日完成并于当日完成资产交接手续。 2006年12月2日宣告分派2006年度的现金股利，每股0.5元。 借：应收股利 25 000 贷：投资收益 25 000 实际收到时： 借：银行存款 25 000 贷： 应收股利 25 000 例：甲公司将其作为长期投资持有的远海股份有限公司50 000股股票，以每股15元的价格出售，支付相关税费3500元，取得价款750 000元，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面为596 200元，假定没有计提减值准备。 借：银行存款 746 500 贷：长期股权投资—Ｃ公司股票 596 200 投资收益 150 300 2、权益法： （1）投资时： 借：长期股权投资—xxx 贷：银行存款 （2）被投资企业盈利时 借：长期股权投资 —xxx  贷：投资收益 （3）被投资企业宣告分派股利时 借：应收股利 贷：长期股权投资 —xxx 实际收到股利时 借：银行存款 贷：应收股利投资收回时，同成本法 举例说明 例:Ｂ公司2007年4月2日购入Ｃ公司股份50 000股，每股价格12元，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利,另支付相关费用、税金3 200元，Ｂ公司购入Ｃ公司的股份占Ｃ公司有表决权资本的30％，并准备长期持有。 借：长期股权投资—Ｃ公司股票593 200 应收股利 10 000 贷：银行存款 603 200 例：2007年C公司实现净利润1000 000元，B公司按照持股比例确认投资收益300 000元。2008年5月15日，C公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，可分派到1 5 000元。2008年6月15日，甲公司收到C公司分派的现金股利。 借：长期股权投资——Ｃ公司股票 300 000 贷：投资收益 300 000 被投资企业宣告分派股利时 借：应收股利 15 000  贷：长期股权投资—Ｃ公司股票 15 000 实际收到股利时 借：银行存款 15 000  贷：应收股利 15 000 例:B公司将其作为长期投资持有的C股份有限公司50 000股股票，以每股15元的价格出售，支付相关税费3500元，取款项已由银行收妥。 借：银行存款 746 500 贷：长期股权投资—Ｃ公司股票 878200 ？ 投资收益 131700 593200+300000－15000=878200 案例：成本法的运用 甲公司2001年4月1日以银行存款100