3第三章 货币资金110918.pptVIP

1 第三章 货币资金的核算 目 录 学习目的和要求 第一节 现金的核算 第二节 银行存款的核算 第三节 其他货币资金的核算 本章学习目的和要求 1.熟悉货币资金的内容； 2.掌握现金的日常核算及清查； 3.熟悉银行存款账户开设的相关规定； 4.掌握常见的银行转账结算方式； 5.熟悉其他货币资金的会计核算。 第一节 现金的核算 现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金之外，还包括绝大部分的银行存款、其他货币资金以及现金等价物。 本章所涉及的“现金”是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。现金流量表的“现金”是广义的概念。 一、库存现金日常收支的核算 二、库存现金清查的核算 三、练习 库存现金日常收支的核算 设置“现金日记账”，所发生的现金收付业务必须通过出纳人员，由出纳人员根据审核后的原始凭证和现金收款凭证、付款凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 库存现金清查的核算 每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到日清月结，保证账款相符。如果发现账款不符，应及时查明原因，进行处理。月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对相符。 发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算； 二、现金清查的核算 二、现金清查的核算 练习现金业务的核算 创达建筑公司2009年6月发生下列有关现金的业务： (1)出纳员将超过库存现金限额的10 000元送存银行。 (2)行政科李某借差旅费800元，用现金支付。 (3)购买办公用品一批，共计960元，以库存现金支付。 (4)从银行提取现金2000元备用。 (5)职工李某报销差旅费700元，余款100元交回现金。 (6)公司处理一批废旧材料，收到现金12 000元。 (7)现金清查后，发现短缺800元。后经核查，短缺现金中有200元系出纳员李丽责任事故造成，应由李丽个人赔偿；其余无法查明原因，经批准予以转销。 (8)现金清查后，发现长款款600元。后经核查，长款中有320元属于应付给职工李江的，其余280元无法查明原因，经批准转作营业外收入。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 第二节 银行存款的核算 一、银行存款概述 二、银行转账结算方式 三、银行存款的核算 四、练习 银行存款概述 银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。但是注意，并不是存放在金融机构的存款一定就属于货币资金，对于被冻结的存款，以及不能随时支取的定期存款等除外。 按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。 银行转账结算方式 结算的含义 结算方式的种类 （二）结算方式的种类 支票 现金支票 转账支票 支票使用注意事项 支票的提示付款期限为自出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。转账支票在中国人民银行总行批准的地区内可以背书转让。 企业财会部门在签发支票前，出纳人员应认真查明银行存款的账面结余数额，防止签发超过存款余额的空头支票。签发空头支票，银行除退票外，还按照票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 银行本票 银行本票 本票使用注意事项 在票面划去转账字样的，为现金本票。申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。 单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。 银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。银行本票在票据交换区域内可以背书转让。 汇兑 托收承付 托收承付 托收承付 托收承付 银行汇票 银行汇票票样 商业汇票 银行承兑汇票票样 银行承兑汇票核算注意事项 银行承兑汇票的承兑人是银行，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。销货企业应在汇票到期时将汇票连同进账单送交开户银行以便转账收款。 承兑银行凭汇票将承兑款项无条件转给销货企业，如果购货企业于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金