财务报表阅读与分析mz-1.pptVIP

2005-9 主讲：何加明 ming505@163.com 财务报表阅读 与分析 西南财经大学 财务报告及其构成 财务会计报告的作用 ——标准的商业语言 ——公司经营状态和成果的反应 ——对公司和管理者进行评价的基础 财务报告及其构成 财务会计报告的内容 ——会计报表 ——会计报表的附注 ——财务情况说明书 财务报告及其构成 会计报表的构成 ——资产负债表 ——利润表（或损益表） ——现金流量表 ——主营业务收支明细表 ——利润分配表 财务报表概述 资产负债表的特点 静态报表——时点数 期末余额=期初余额＋本期增加数－本期减少数 “权责发生制”确认原则 资产=负债＋所有者权益 资产－负债=所有者权益=净资产 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的分析 关于活动的分析 经营活动 供应活动——涉及：货币资金、原材料存货 生产活动——涉及：在产品、产成品存货 销售活动——涉及：在产品、应收帐款、收入 财务活动 筹资活动——涉及：负债、所有者权益 投资活动——涉及：短期投资、长期投资；固定资产、无形资产 分配活动——涉及：权益、负债 资产负债表的结构 资产负债表分析 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表分析 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表分析 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表分析 资本结构对盈利能力的影响 企业可持续增长率——SGR 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表分析与评价 资产负债表分析与评价 资产负债表的结构 综合财务能力分析 损益表的结构 损益表的结构 利润表中的收入 ——主营业务收入 ——补贴收入 ——营业外收入 收入来源于 ——销售商品 ——提供劳务 ——让渡资产使用权 损益表的结构 取得收入可以没有现金流入 ——赊销 ——以物易物 ——以旧换新 流入现金可能不产生收入 ——预收定金 ——委托代购款项 ——代收款项 损益表的结构 利润表中的成本和费用 ——成本：主营业务成本 ——费用：营业费用、管理费用、财务费用 收入－成本－费用＝利润 损益表分析 资产负债表的结构 资产负债表的结构 损益表分析 资产负债表的结构 损益表分析 损益表分析 损益表分析 资产负债表的结构 资产负债表的结构 资产负债表的结构 现金流量表分析 现金流量表分析 活动→结构 100.00% 100.00% 100.00% 所有者权益合计 6.04% -11.14% -10.36% 未分配利润 0.00% 0.00% 0.00% 盈余公积 0.00% 0.00% 0.00% 资本公积 92.99% 110.30% 110.36% 实收资本净额 92.99% 110.30% 110.36% 实收资本 0.96% 0.84% 0.00% 少数股东权益 05年 　04年 　03年 股东权益 100.00% 100.00% 100.00% 权益总计 22.83% 24.33% 43.48% 所有者权益合计 77.17% 75.67% 56.52% 负债合计 05年 　04年 　03年 　 100.00% 100.00% 100.00% 权益总计 22.83% 24.33% 43.48% 所有者权益合计 77.17% 75.67% 56.52% 负债合计 05年 　04年 　03年 　 19.62% -0.79% 净资产变动率 10.05 4.29 利息保障倍数 22.63% -0.8% 净资产收益率 05年 　04年 　 返回 流 动 资 产 速 动 资 产 非 速 动 资 产 现金类资产 应收帐款 存货类资产 待摊费用 长 期 资 产 对外 投资 对内 投资 长期投资 固定资产 无形资产 递延及其他资产 负 债 流 动 负 债 长 期 负 债 短期借款 短期应付 长期借款 长期应付 所 有 者 权 益 注册 资本 内部 积累 实收资本 公积金 公益金 未分配利润 长 期 资 金 长期 资产 返回 流 动 资 产 速 动 资 产 非 速 动 资 产 现金类资产 应收帐款 存货类资产 待摊费用 长 期 资 产 对外 投资 对内 投资 长期投资 固定资产 无形资产 递延及其他资产 负 债 流 动 负 债 长 期 负 债 短期借款 短期应付 长期借款 长期应付 所 有 者 权 益 注册 资本 内部 积累 实收资本 公积金 公益金 未分配利润 1. 财务结构 资产与资本之间的比例关系。反映企业资源的配置效率。 2. 财务结构变动的原因 企业供应活动 企业生产活动 企业销售活动 企业短期投资活