现代内部审计面临的伦理困境与职业道德保障.docVIP

现代内部审计面临的伦理困境与职业道德保障 　　一、内部审计的基础和潜在风险 　　 　　内部审计制度伴随着经济私有化而逐步产生，人类社会制度发展进入奴隶社会以后，大奴隶主逐渐脱离生产管理，转而委托职业管理者代其管理自有资产，为了保证代理人能够诚实的提供经营成果，奴隶主会委托自己亲信对代理人进行监督，这种对于委托责任的监督就是内部审计的雏形。 随着社会关系的不断进步，人类的商业活动日益复杂化，但是这种委托与受托的关系一直存在，而委托人在委托关系中，由于信息的不对称性必然会处于信息劣势方，为了能够达到信息的均衡，保证自有资产顺利增值，委托人只能通过内部审计对受托人的经营活动进行监督，可以说，内部审计制度存在的基础就是委托人对其委托代理关系的控制手段。 　　然而从另一方面讲，内部审计人员对受托人的监督和信息反馈，本身也是受到资产所有者的委托，同样建立在一种委托代理关系上。 如前文所述，只要是这种关系，委托方就不可避免的处于信息劣势，并且无法通过其他措施直接消除，这就为内部审计活动留下不可忽视的道德隐患。 　　二、商业伦理风险对内部审计影响 　　 　　在我国《 内部审计人员职业道德规范》（ 中内协发[2003]20 号）中明确指出，“ 审计人员在履行职责时，应当保持廉洁， 不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益，不做任何违反诚信原则的事情”,要求内部审计人员必须保持独立性和公正性，准