第三章：审计计划.pptVIP

第三章 审计计划 第一节 审计计划相关知识 第二节　年度审计计划 第三节 项目审计计划 第四节 审计方案 一、审计计划相关知识 一、审计计划的含义、分类及必要性 1、审计计划的含义： 是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一定时期的审计工作任务或具体审计项目做出的事先规划。 2、分类： 审计计划可以分为：年度审计计划、项目审计计划、审计方案 上述三者之间是由大到小、由总括到具体的关系以。 《内部审计准则第1号—审计计划》规定：内部审计组织可以根据组织的性质、规模、审计的复杂程度等因素决定审计计划的繁简。当组织规模中、业务简单、面临风险较低时，可以简略一些。 3、必要性： （1）、审计资源是有限的。 在一定时期内，不可能对组织内部所有的经营活动和内部控制都进行审计。因此，为了使有限的资源可以得到充分应用，并取得最大的效益，需要对内部审计工作进行事先规划 。 一、审计计划相关知识 （2）、内审工作的复杂性 内审工作的复杂性决定了必须对整个审计工作进行统筹安排。比如适当的工作进度、人员的配置与协调，进而可以保持合理的审计成本，提高审计工作的质量和效率。 （3）、可以从总体上明确审计要达到的目的，以及为达到这一目的所采取的大致的审计策略。 （4）、可以帮助审计人员有的放矢地收集充分适当的审计证据。（对重点审计领域、重点审计程序实施有针对性的措施） （5）、通过检查审计计划，可以对审计小组工作完成情况进行监督、考核和评价。 二、年度审计计划 一、年度审计计划的含义： 是对年度审计任务所作出的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分。 随着内部审计职能的拓展，内部审计的本质由独立的经济监督活动转变为以服务为导向的经济控制机制，其目的与组织目标是一致的。因此，必须高效运用内部审计资源为组织提供最大效益服务，将有限的内部审计资源运用到能给组织带来最大效益的审计项目中。 二、年度审计计划 二、基本内容： 1、内部审计年度工作目标 年度工作目标一定要根据组织战略、组织年度目标并考虑内部审计的需要而制定。 2、需要执行的具体审计项目及其先后顺序。 3、审计项目所分配的审计资源（时间、费用预算、人员安排） 4、后续审计的必要安排 二、年度审计计划 三、年度审计工作计划的制定： 内审机构负责人在制定年度审计计划时，应充分考虑组织风险、管理需要及审计资源以确定具体审计项目。 （一）、确定具体审计项目时应当考虑的因素： 1、组织风险 组织风险是组织目标无法实现的可能性，是组织所面临的内、外部环境的不确定性所导致的。因此，在选择内部审计项目时，要优先考虑风险较严重的领域，通过内部审计的监督、评价职能，改善这些领域的经营活动及内部控制，减少规避及控制风险，以促进组织目标的实现。 2、管理需要 内部审计是为企业管理服务的，尤其是高层管理者的需要是内审必须要主动适应的，而且，一旦高层管理人员出于管理工作的需要转移了其关注要领，则内审机构必须主动修改年度审计计划以适应这一变化。 二、年度审计计划 3、审计资源 “好钢用在刀刃上” （二）、审计项目风险评估 只有合理确定了审计项目的风险水平，才能更好地确定审计项目的顺序并合理地调配审计资源。 1、组织的发展目标及年度工作重点: 应当来讲，财务审计是内部审计的基础。因此，主要的会计问题也往往是重点的审计领域。 （1）、须经管理当局主观判断的消极事项 （2）、会计报表截止日前后发生的大额或异常经济业务。 （3）、长期挂账项目 （4）、与关联方的业务往来 二、年度审计计划 2、严重影响相关经营活动的法律、政策、计划和合同 3、相关内部控制的质量 4、相关经营活动的复杂性及其近期变化 5、相关人员的能力、品质及其岗位的近期变化 6、其他 （三）、审计项目排序 内审机构负责人在综合考虑各个项目总体风险的基础上，优先执行风险高的审计项目。 （四）、合理安排审计资源 在综合考虑各个项目总体风险的基础上，要结合现有的审计资源来通盘考虑审计计划。 （五）、编制年度审计计划 文字部分+表格部分 年度审计计划编制完毕后，要报送主管领导批准； 变更年度审计计划后，也要相应地报主管领导批准。 三、项目审计计划 一、含义与内容 1、含义：是对具体审计项目实施的全过程所做出的综合安排。即对这些审计项目从制发审计通知书到提交审计报告全过程基本工作的综合规划。 2、内容： （1）审计目标与范围 项目审计计划应当说明该项目总体审计目标。 （2）重要性与审计风