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生产型企业账务处理?月末和月初是会计最为?忙碌、最为重要的时间一个月的工作结果都要?在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越?是忙乱的时候越容易出现差错因此会计应将每?月的工作进行归类区分轻重缓急不要盲目的工?作。现以增值税一般纳税人为例列举每月会计?应该注意的工作重点一积极核对销售业务尽?快填开销项发票确定当月销项税额。销售是?企业日常工作的重点是企业经营的核心。销售?发票是财务记账确定业务发生的合法凭据因此?企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票?确定当月销售情况。一个业务从合同签定到?公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段?时间的这段时间又因为客户的大小、业务往来?的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有?时销售企业甚至不能自主确定开票时间只能根?据客户的需要进行开票与税法规定的开票要求?不符。做为企业的财务人员特别是负责税务?工作的人员必须对企业日常销售业务的处理相?当明确熟悉主要客户的开票要求能够在满足客?户要求的同时又不耽误本公司正常的工作处理?。为了很好的协调双方的工作会计人员应当在?每月20号左右就开始核实当月开票税额将应?该开具发票的业务尽早完成通常企业在每月结?束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需?要对方给其开具发票应尽快联系不要拖到月底?再同对方交涉。二认真核对当月进项发票保?证发票及时认证确定当月进项税额。通常商?品要比发票提前到达企业企业在收好货物的同?时还应确认发票的开具情况在规定时间未收到?发票时应与对方联系索要发票。进项发票只?有通过税务机关认证审核通过之后方能进行抵?扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远?程认证系统自行认证未在单位自行认证的应去?税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计?应在规定时间及时办理认证确定当月进项税额?。一个企业每月进项发票较多时通常不会在?一个月全部认证而是有选择的认证部分发票。?发票认证时主要考虑三个因素第一当月缴纳税?金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当?月税金第二考虑会计存货和成本处理。有些商?品当月购入当月销售这些发票应该在当月认证?否则将导致账面库存为负数生产企业成本计算?需要原材料若当月生产领用材料发票未进行认?证处理将会降低产品成本第三发票是否将要到?期。按照税法要求发票自填开之日起90日内?不同类别的发票有效期限略有不同详细介绍参?见前面“进项税额抵扣时限的规定”进行认证?。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售?不开发票现象导致进项发票盈余迟迟无法认证?。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项?发票情况先将快要到期发票进行认证。三控?制销项开票税额调控进项发票税额做好税款计?算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要?税种就是增值税增值税的通常计算是用当月销?项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣?进项税额。增值税计算较为简单但是控制起来?非常复杂企业要同时考虑到当月销项开票情况?和进项发票到达、认证情况还要考虑税务机关?对企业的税负要求。税务机关为了控制企业?增值税的缴纳情况根据不同类型的企业制定了?相应的税负即全年应该缴纳的增值税金额计算?方法可参见前面介绍。防止企业通过非法操作?少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金?额控制在税负标准线附近有时还会略微低于税?负标准。各地税负标准不一执行力度也存在差?异企业应根据当地情况认真执行。税务机关?的税负标准是指全年企业完成的税务要求企业?个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都?是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往?比较“认真”通过多种途径将每月增值税的缴?纳金额都控制在税负标准线上这样处理是没必?要的。二、计提地税税金按照税法要求企业?在计算缴纳增值税的同时还应计提缴纳部分地?税税金主要包括城市维护建设税和教育费附加?多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应?在月末计提月初申报缴纳取得完税凭证冲销计?提金额。这些计提的税金属于企业费用因此?企业在估算当月利润时也应考虑这些数据。?三、其他税种计算及缴纳正常月份企业只需?考虑计算增值税及计提的地税税金但个别月份?如季度、年末结束应计算缴纳所得税根据税务?机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、?土地使用税等。一所得税所得税一般是按?季预缴年终汇算清缴详细介绍可看前面内容。?会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考?虑该季度各月份的经营情况在做账之前估算该?季度应缴纳所得税金额不足之处及时调整。?所得税征收和计算方法较多会计应根据企业所?得税的征收方式处理企业的收入与费用单据的?比例。所得税也应在季度结束月份计提次月纳?税申报取得完税凭证后冲减计提金额。二按?季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不?是按月份计算的如印花税中的购销合同通常是?按季度缴纳房产税、土地使用税一般是按半年?缴纳具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计?在进入企业