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从税务稽查角度来纠正会计工作中的问题 从税务稽查角度来纠正会计工作中的问题 会计工作经常要接受各种检验，从税务稽查角度来纠正会计工作中的问题，可以帮助我们换个角度来对自己的工作来个预检，避免不必要的麻烦和损失。 目录 1一、营业利润检查要点 1一主营业务收入 4二 主营业务成本 5三其他业务利润 6二、期间费用及营业外收支 检查要点 6一营业费用 7二 管理费用 10三 财务费用 12四 营业外收支 14三、往来检查要点 14一 应收票据 15二 应收帐款 16三 坏帐准备与坏帐损失 17四 预付账款 18五 其他应收款 18六 应付票据 19七、应付帐款/预收货款 20八 其他流动负债 23四、存货检查要点 23（一）分析存货数量及成本是否异常 24（二）审查存货领用及发出业务是否正确 26（三）确定存货决算日结存数量 27五、固定资产与在建工程 检查要点 27一 固定资产 31二在建工程 一、营业利润检查要点 一主营业务收入 1 收入是否正确申报 将收入明细帐同总帐、财务报表、纳税申报表相核对，查核收入是否正确申报。 2 收入分类及税率适用是否正确 结合具体生产经营情况进行系统分析，审查收入是否正确进行了下列分类：生产性收入与非生产性收入；营业税收入与增值税收入，特别注意区分混和销售行为和兼营销售行为；免税收入与应税收入；适用不同税率的收入；应税消费品与非应税消费品的收入。 （1）分析性复核：将本年内各类收入与以前年度加以比较，据此分析收入年度间的变化趋势；分析年内各月的收入变化趋势；将与收入有较直接关系的项目作结构趋势分析；对明显或异常的波动，应进一步查明原因，是否存在隐瞒或虚列收入问题； （2）将收入帐与货币资金，应收帐款进行总额调节核对，以确认收入的整体合理性； （3）查核销售数量；检视有关销售合同、销售部门记录、运费、仓储部门记录，销售发票等资料上记载的销售数量，并同销售收入明细帐核对；将销售成本明细帐的数量与收入明细帐核对； 4）确认收入计价的合理性； 对价格进行趋势分析，对异常变动查明原因； ——索取价目表与有关帐簿及发票核对； ——与同业价比较； ——与历史同期价及同期平均价比较； 查核是否属于关联企业间的关联交易，是否存在转让定价问题；采用专家鉴定或到对方客户查询的方法确认收入及计价，确认是否存在帐外收入或交换 4 特殊业务处理是否正确 检查有关记录资料，查核特殊业务的处理是否正确； ⑴折扣销货：是否在同一张发票列明； ⑵退回及折让：退回及折让原因是否合理，退回产品是否已验收入库并入帐，是否有税务机关开具的证明；折扣及折让及退回款项是否已汇出； ⑶以旧换新，还本销售是否以正常价记帐；查核随同销售货物收取的价外费用，是否计入应税收入； ⑷逾期（1年以上）未收回包装物的押金是否计入应税收入； 5 收入实现是否及时 （1）收入的实现是否依产品销售或提供劳务方式及货款结算方式而确认： 采用直接收款销售方式；将销售合同或订单、发票、出库单或提货单、银行结算票据进行相互核对，结合货币资金、应收帐款、存货项目的检查，审查是否存在货款收到或将发票帐单或提货单交付买方当天作收入处理；应特别关注有无扣押结算凭证，而将收入在年度间人为调整，推迟收入实现；或者开假发票、虚列购货单位及提前开具发票提前虚列收入问题； 采用预收帐款销售方式：将销售合同，预收款凭据，出库单相互核对，结合预收款，存货项目的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。应注意是否存在货物已经发出，但未及时结转收入问题； 采用托收承付结算方式；将出库单、货运单、发票及托收承付结算回单进行相互核对，结合货币资金、应收帐款、存货项目的检查，审查是否在发出货物并办妥托收手续当天作收入处理。 采用委托其他单位代销方式；将委托代销合同，委托代销清单，代销单位代销清单进行相互核对，结合存货、应收款，银行存款项目的检查，审查是否在收到代销单位、代销清单的当天作收入处理。必要时，应对代销单位进行函证或实地调查。 采用赊销和分期收款结算方式查阅销售合同约定的收款日期和收款额，并与实际收款结算相核对，审查是否按合同约定的收款日期作收入处理。长期工程项目：审查合同、预算、进度或完成工作量报告、监理部门出具的证明，复核工程进度或完成工作量的结算情况，并据以核对收入结转情况 委托外贸代理出口；将代理合同、代办运费、银行结算单进行核对，审查是否在收到代办的运单和银行交款凭证时作收入处理。（2）截止性测试：检查决算日前后若干日的出库单（或发票）；检查决算日后所有在决算日前销售的退回记录；对结帐日应收帐款（大额的）进行函证；审阅结帐日后的收入记录，与销售发票、发运单、运输凭证相核对，查明有无