2013企业所得税汇算清缴政策分析和问题的处理.docVIP

2013年企业所得税汇算清缴政策分析与问题处理 前 沿 又是一年企业所得税汇算清缴时，自2008年两税合并以来至今已是第五个年头，随着《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和配套政策不断完善，我准备了有一段时间，把这几年来在全国巡讲税务专题中遇到的问题写出来，有些问题是特殊不可复制的，而大多数问题是企业普通存在的。 又加上国家税务总局近期颁布了《企业所得税税前扣除管理办法》和《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法年度企业所得税业务问题解答企业分为居民企业和非居民企业 4、外国企业常驻代表机构与常设机构企业所得税计征问题 第二节 税率 第一节 基本税率 第二节 优惠税率 一、小型微利企业 1、小型微利企业界定 2、小型微利企业集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业重点软件企业和集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税重点软件企业和集成电路设计企业按%的税率征收企业所得税西部地区鼓励类产业西部地区鼓励类产业两免三减半五免五减半软件生产企业和集成电路生产企业 11、初级农产品项目按25%税率减半征收企业所得税港口码头机场铁路公路城市公共交通电力水利等项目减半征收企业所得税环境保护节能节水项目减半征收企业所得税减半征收企业所得税2007年度及以前享受高新技术企业2007年3月16日之前设立2007年底前设立的软件生产企业和集成电路生产企业和集成电路生产企业在2007年底以前用2007年度预分配利润进行再投资不给予退税在2007年底以前签订外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得企业销售商品同时满足下列条件应确认收入的实现提供劳务交易的结果能够可靠估计同时满足下列条件（二）企业提供劳务完工进度的确定（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额1、销售商品采用托收承付方式2、销售商品采取预收款方式3、销售商品需要安装和检验4、销售商品采用支付手续费方式特许权使用费收入企业受托加工制造大型机械设备船舶飞机分期收款方式销售货物采取产品分成方式收入宣传媒介艺术表演会员费转让股权租金和特许权使用费用于职工奖励福利用于对外捐赠企业外购货物用于职工福利是否视同销售缴纳企业所得税企业接受的捐赠和债务豁免政府搬迁补偿会计处理企业由于搬迁处置存货而取得的收入不作为企业搬迁收入搬迁支出企业发生的购置资产支出不得从搬迁收入中扣除一、税法关于不征税收入的规定 财政拨款 （二）行政事业性收费政府性基金 （三）国务院规定的其他不征税收入 动漫企业自主开发生产动漫产品企业收到财政局的中小企业扶持资金代收价外基金可否不缴纳企业所得税政府划拨给企业的科技资金需要缴纳企业所得税获得财政贴息不征税收入孳生的利息是否计入应纳税所得额 不征税收入以及免税收入如何划分企业招拍土地后政府给予的土地返还款企业所得税上如何处理 废弃电器电子产品废弃电器电子产品处理基金证券投资基金管理人外国企业常驻代表机构股权激励计划实行后立即可以行权股权激励计划实行后需待一定服务年限为员工报销的油料费过路费停车费洗车费修理费保险费等相关费用企业给员工报销的个人医药费能否在企业所得税税前扣除福利费是否必须凭合法发票列支 企业食堂实行内部核算经费由财务部门从职工福利费中按期拨付是否可为实际发生的职工福利税前扣除未设立职工食堂的企业向职工发放的午餐补贴如何所得税处理企业内设职工食堂职工浴医务所等集体福利部门所使用的固定资产如何税务处理集体宿舍提供的折旧计入福利费对给离退休人员发放的节日慰问生活补助等费用可否在税前扣除软件生产企业的职工培训费用可按实际发生额扣除高管参加EMBA的学费企业高层管理人员的境外培训和考察对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用可从职工教育培训经费中支出拓展训练职工教育经费异地缴纳社保不允许在企业所得税前扣除 五险一金已交数与计入损益数不一致是否需纳税调整公司为外籍员工支付的境外保险费单位为职工购买的商业团体意外保险能否税前扣除补充养老保险费补充医疗保险费补充养老保险费补充医疗保险费补充养老保险费补充医疗保险费房产税车船税城镇土地使用税印花税企业所得税税 三、销售费用准予在以后纳税年度结转扣除烟草广告费和业务宣传费支出一律不得扣除采取特许经营模式品牌使用广告费和业务宣传费从事股权投资业务的企业销售佣金企业发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除手续费及佣金中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费管理费用研究开发费业务招待费 开办费摊销开办费的具体内容不列入开办费范围支出的企业筹办期间不计算为亏损 3、融资性售后回租多支出部分作为财务费用 4、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除 5、资本化利息费用