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企业所得税年度纳税申报 税政管理科 周文纲 2009年2月 新税法框架下企业所得税申报表体系 一、新税法框架下企业所得税的纳税申报体系 分为两大类，一类适用于居民企业，另一类适用于非居民企业。 二、适用于居民企业的纳税申报表 1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）及其附表：主表和通用附表适用于所有类型的查账征收纳税人。同时，行业附表分为一般行业（制造业、商业及服务业等）、金融行业的附表和事业单位、社会团体及民办非企业单位的附表三类。 2、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类）适用于实行核定应税所得率方式核定征收的纳税人。 3、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）适用于查账征收纳税人进行预缴申报填报。 新税法框架下企业所得税申报表体系 4、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类）适用于核定征收纳税人进行预缴申报。 5、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业填报． 6、清算申报表的格式和具体要求待文件明确。 三、适用于非居民企业的纳税申报表 新税法框架下企业所得税申报表体系 1、非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业） 2、非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业） 3、非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业） 4、非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业） 5、扣缴企业所得税报告表 四、政策规定 新税法框架下企业所得税申报表体系 （一）《关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知》（国税函[2008]44号） （二）《关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）以及国税函[2008]1081号 （三）区分居民纳税人和非居民纳税人以及纳税义务 1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（《税法》第二条）；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业（《税法》第二条；实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构（《条例》第四条） 新税法框架下企业所得税申报表体系 2、居民企业纳税义务（《税法》第三条） 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 3、非居民企业的纳税义务（《税法》第三条） （1）在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （3）实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。（《条例》第八条） 新税法框架下企业所得税申报表体系 申报表 填报人(纳税义务人) 新税法框架下企业所得税申报表体系 基于法的规定，申报表第一层次分为两大类： 适用于居民企业 预缴 A类 B类 汇缴 A类 B类 适用于非居民企业 预缴 汇缴 新税法框架下企业所得税申报表体系 企业所得税年度纳税(B类），以预缴表替代年度申报表，适用于采用核定应税所得率核定征收的企业所得税纳税人填报 核定应税所得率需年度汇算清缴-国税函[2005]200号 减免税：微利企业（国税函251号）(是否可以享受税收优惠政策？) 13行次 待省局明确 企业年度申报表(A类)的结构及填报要求 一、企业所得税年度纳税申报表的特点 （一）企业所得税年度纳税申报表的结构模式。 主附表采取三层结构模式，即主表、一级附表和二级附表。一级附表数据来源于二级附表，主表数据来源于一级附表。 1、企业所得税年度纳税申报表（A类）由一主表和十二附表（附表十二为关联交易报告表）组成，适用于查账征收的居民纳税义务人。其中，申报表附表一至附表六是主表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系，通常称为“一级附表”；附