企业研究开发费用税前扣除政策——2012年2月.pptVIP

企业技术开发费用加计扣除 省科技厅研究开发项目认定办公室  一、加计扣除的概念及举例 是指企业在计算应纳税所得额时，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (所得税法实施条例第九十五条) 举例 未加计扣除： 例1：A企业2010年全年销售收入8000万元，实际发生的成本及税费支出合计7000万元（未含企业所得税），在成本及费用支出当中，其中有500万元费用为当年研发新产品所产生的投入但未到相关部门报审，该企业属于高新技术企业，企业所得税优惠税率15%,则此企业家2008年应交纳的企业所得税？ 应纳税所得额： 8000-7000=1000万元 应交所得税额： 1000×15%=150万元 举例 加计扣除后： 例2：A企业家2010年全年销售收入8000万元，实际发生的成本及税费支出合计7000万元（未含企业所得税），在成本及费用支出当中，其中有500万元费用为当年研发新产品所产生的投入，该企业属于高新技术企业，企业所得税优惠税率15%，此外企业在进行日常研发投入时，已作了新产品研发立项，并按规定到当地的科技部门进行立项报审，并审核通过，当年研发费投入可享受加计扣除政策，则此企业家2008年应交纳的企业所得税？ 应纳税所得额： 8000-(7000+ 500×50%)=750万元 应交所得税额： 750×15%=112.5万元 例1与例2对比,相差的税费: 150-112.5=37.5万元 二、政策依据 1996年《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》 国有集体工业企业技术开发费 2006年《国家中长期科技规划纲要配套政策》 允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150％抵扣当年应纳税所得额。（第七条） 2008年《企业所得税法》《企业所得税法实施条例》 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。[税法第三十条第（一）项][实施条例第九十五条] 2008年《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）共20条 内容的变迁 1、取消了行业限制。原有政策只允许工业企业才能享受，新政策允许所有企业都可享受这一政策。 2、取消了技术开发经费增幅的限制。原有政策规定只有技术开发经费比上年增加10％以上的企业才有资格享受这一政策，新政策规定按当年实际发生额进行抵扣。 3、取消了对当年应税所得的限制。原有政策规定企业必须有足够的应税所得，否则不能享受。新政策规定企业技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣，使那些微利或亏损企业的技术创新得到鼓励。 4、调整了研究开发费的范围。 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）解读 执行依据 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号 ） 《国家重点支持的高新技术领域》 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 四川省科技厅、省国税局、省地税局关于印发《四川省科技创新企业技术开发费认定办法（试行）》的通知(川科政〔2006〕6号) 《四川省国税系统企业所得税优惠管理办法（试行）》（川国税发[2010]35号） 四川省地方税务局企业所得税优惠备案管理暂行办法（川地税发〔2010〕55号） 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）解读 政策主体 （第二条）本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 居民企业：中国或境外设立，管理机构在境内 以下企业不能享受： （1）非居民企业：国外设立、管理机构在国外、国内有所得 （2）核定征收企业； （3）财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）解读 3、研发活动定义 国税发〔2008〕116号 第三条，企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 第四条 ， 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目。 企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）解读 3、研发活动定义 创造性，或实质性：有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用 不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采