第五章 会计核算业务举例.ppt

翰 林 教 育 利润形成与分配的核算 翰 林 教 育 一、利润形成 “本年利润”账户（所有者权益类账户；过渡期账户） “投资收益”账户 “营业外收入”账户 “营业外支出”账户 “所得税费用”账户 “本年利润”账户，是用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。该账户贷方登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、营业外收入”以及“投资收益”（投资净收益）等账户的转入数；借方登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”，“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”以及“投资收益”（投资净损失）等账户的转入数。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户：借记“本年利润”,贷记“利润分配——未分配利润”；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后该账户应无余额。 翰 林 教 育 一、利润形成 例5—28　企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。　　借：银行存款　　10000　　　　贷：投资收益　　10000 例5—29　　企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收入。 翰 林 教 育 一、利润形成 例5—32　　假设企业期末有如下资料：“主营业务收入”账户贷方余额275000元、“其他业务收入”账户贷方余额20000元、“营业外收入”账户贷方余额15000元、“投资收益”账户贷方余额10000元 翰 林 教 育 一、利润形成 　　借：主营业务收入　275000　　　　其他业务收入　20000　　　　营业外收入　　15000　　　　投资收益　　　10000　　　　贷：本年利润　　　320000 翰 林 教 育 一、利润形成 例5—33　　假设企业期末有如下资料：“主营业务成本”账户借方余额116000元，“销售费用”账户借方余额30000元，“营业税金及附加”账户借方余额3150元，“管理费用”账户借方余额5000元，“财务费用”账户借方余额1800元，“其他业务支出”账户借方余额12000元，“营业外支出”账户借方余额2100元，“所得税费用”账户借方余额45000元，转入“本年利润”账户的借方。 翰 林 教 育 一、利润形成 　　借：本年利润　　　　215050　　　　贷：主营业务成本　　116000　　　　　　销售费用　　　　30000　　　　　　营业税金及附加　3150　　　　　　管理费用　　　　5000　　　　　　财务费用　　　　1800　　　　　　其他业务成本　　12000　　　　　　营业外支出　　　2100　　　　　　所得税费用　　　45000 翰 林 教 育 二、利润分配的核算 企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序分配：　　1.提取法定盈余公积；　　2.提取任意盈余公积；　　3.向投资者分配利润。 “利润分配”账户、“盈余公积”账户 、“应付股利”账户 “利润分配”账户，是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。该账户的借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额；贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额；年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等进行明细核算。 翰 林 教 育 二、利润分配的核算 例5—34　　企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金，假定企业净利润为65550元。　　应提取的法定盈余公积金＝65550×10%＝6555（元）　　借：利润分配——提取法定盈余公积　6555　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　6555 例5—35　　企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利8000元。　　借：利润分配——应付现金股利或利润　8000　　　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　8000 翰 林 教 育 二、利润分配的核算 例5—36　　年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元，转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。　　借：本年利润　　　　　　　　　65550　　　　贷：利润分配——未分配利润　　65550例5—37　　年终决算时，将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元（其中：提取盈余公积金6555元、应付股利8000元）结转到“利润分配——未分配利润”明细分类账户的借方。　　借：利润分配——未分配利润　　　　　14555　　　　贷：利润分配——提取